企业集团公益性捐赠的税收筹划方案思维导图

花房姑娘

2023-02-28

浏览量: 2

企业集团公益性捐赠的税收筹划方案

方案

企业集团

捐赠

企业

扣除

公益性

部分

万元

集团

税法

税收筹划

企业所得税筹划

公益性捐赠，是企业承担社会责任的一项重要内容，也是企业提升社会形象的重要途径。因此，在现代社会里，大多企业都非常重视公益性捐赠来回报社会。国家为了提倡和鼓励企业开展公益性捐赠活动，也制定了许多保护和鼓励企业进行公益性捐赠的政策，其中允许所得税前扣除就是一项非常具体、有效的政策，对企业开展公益性捐赠产生重大且深远的影响。 2008年汶川大地震发生后，某企业集团决定通过本县民政部门向汶川地震灾区捐款200万元人民币。该集团下属企业中，只有两家公司具备捐赠该项赈灾款项的经济实力。甲、乙两公司预计2008年

树图思维导图提供《企业集团公益性捐赠的税收筹划方案》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《企业集团公益性捐赠的税收筹划方案》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：cfd1b4846d3787fca407ca83163f34af

思维导图大纲

相关思维导图模版

企业集团公益性捐赠的税收筹划方案思维导图模板大纲

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定：“企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠”，该集团所属企业捐赠用于汶川大地震救助，且通过该县民政局渠道捐赠，完全符合公益性捐赠的条件，属于公益性捐赠。根据该条例第五十三条规定“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。”该集团所属企业的捐赠在不超过2008年年度利润总额12%的标准内准予扣除。根据财政部、国家税务总局（2008）62号文《关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》第一条（二）的规定“企业发生的公益性捐赠，按企业所得税法及其实施条例的规定在计算缴纳所得税时准予扣除”，根据该文件精神，该集团所属企业用于抗震救灾捐赠没有特殊规定，仍然执行公益性捐赠12%的扣除规定。

根据以上规定，笔者制定如下税收筹划方案：

方案一：由甲企业单独捐赠

1. 准予扣除标准120万元

2008年甲企业预计实现利润总额1 000 万元，12%以内部分的公益性捐赠准予扣除，准予扣除标准为120万元。

准予扣除标准=1 000万元×12%=120万元

2. 不准扣除部分80万元

公益性捐赠120万元准予在所得税前扣除，其余部分不得扣除。

不准扣除部分=200万元－120万元=80万元

3. 增加的税务负担20万元

不准扣除的公益性捐赠80万元，根据新的企业所得税法，企业所得税率为25%，由此增加税务负担20万元。

增加的税务负担=80万元×25%=20万元

甲企业除捐赠200万元外，还要负担20万元的企业所得税，由此该集团需实际支付资金220万元。

方案二：由乙企业单独捐赠

1. 准予扣除标准96万元

2008年乙企业预计实现利润总额800万元，12%以内部分的公益性捐赠准予扣除，准予扣除标准为96万元。

准予扣除标准=800万元×12%=96万元

2. 不准扣除部分104万元

公益性捐赠96万元准予在所得税前扣除，其余部分不得扣除。

不准扣除部分=200万元－96万元=104万元

3. 增加的税务负担26万元

不准扣除的公益性捐赠104万元，根据新的企业所得税法，企业所得税率为25%，由此增加税务负担26万元。

增加的税务负担=104万元×25%=26万元

乙企业除捐赠200万元外，还要负担26万元的企业所得税，由此该集团需实际支付资金226万元。

方案三：由甲、乙企业共同捐赠

（一）甲企业在准予扣除标准范围内捐赠，其余部分由乙企业捐赠

1. 甲企业捐赠120万元；

2008年甲企业预计实现利润总额1 000万元，12%以内部分的公益性捐赠准予扣除，准予扣除标准为120万元，甲企业实际捐赠120万元，准予全额扣除，不用缴纳所得税。

2. 乙企业捐赠80万元

2008年乙企业预计实现利润总额1 000万元，12%以内部分公益性捐赠准予扣除，准予扣除标准为96万元，乙企业实际捐赠80万元，准予全额扣除，不用缴纳所得税。

由此，除甲、乙两企业共同捐赠200万元外，该集团不需再支付任何额外税款。

（二）乙企业在允许扣除标准范围内捐赠，其余部分由甲企业捐赠

1. 乙企业捐赠96万元

2008年乙企业预计实现利润总额800万元，12%以内部分的公益性捐赠准予扣除，准予扣除标准为96万元，乙企业实际捐赠96万元，准予全额扣除，不用缴纳所得税；

2. 甲企业捐赠104万元

2008年甲企业预计实现利润总额1 000万元，12%以内部分的公益性捐赠准予扣除，准予扣除标准为120万元，甲企业实际捐赠104万元，准予全额扣除，不用缴纳所得税；

由此，除甲、乙两企业共同捐赠200万元外，该集团不需再支付任何额外税款。

（三）甲、乙企业在各自允许扣除标准范围内捐赠，且双方捐赠的数额合计为200万元，也不会增加集团的税务负担，道理同上。

根据以上分析：方案一，该集团除捐赠200万元以外，还需负担20万元的所得税；方案二，该集团除捐赠200万元以外，还需负担26万元的所得税；方案三，该集团除捐赠200万元以外，不需负担任何所得税。显而易见，方案三对该集团来说，无疑是最优选择。

查看更多

904名中国成年人第三磨牙相关知识、态度、行为和病史的横断面调查思维导图

树图思维导图提供《904名中国成年人第三磨牙相关知识、态度、行为和病史的横断面调查》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《904名中国成年人第三磨牙相关知识、态度、行为和病史的横断面调查》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：10b9a8a2dd2fb4593f8130ef16c320fc

904名中国成年人第三磨牙相关知识、态度、行为和病史的横断面调查

9.战斗的基督教思维导图

树图思维导图提供《9.战斗的基督教》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《9.战斗的基督教》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：33d168acd0cd9f767f809c7a5df86e3a

9.战斗的基督教

思维导图模板

正文

相似思维导图模版

合伙企业法思维脑图思维导图

2023-10-24 12:05:02

合伙企业法思维脑图

融资商业计划书范文思维导图

2023-02-13 08:06:42

融资商业计划书范文

职务侵占罪思维导图

2023-02-13 04:51:39

职务侵占罪

二级医疗机构设置标准思维导图

2023-03-16 23:52:55

二级医疗机构设置标准

被债务人清偿的管辖思维导图

2023-02-22 03:32:17

被债务人清偿的管辖

生产许可证要怎么办理思维导图

2023-03-05 06:52:44

生产许可证要怎么办理

思维导图模版推荐

工薪标准细化福利支出明确思维导图

2023-02-28 23:57:14

工薪标准细化福利支出明确

受控外企制度对“走出去”企业影响小思维导图

2023-02-28 23:57:19

受控外企制度对“走出去”企业影响小

分公司和子公司的纳税策略思维导图

2023-02-28 23:57:26

分公司和子公司的纳税策略

选准工程款回收时点的税收筹划思维导图

2023-02-28 23:57:06

选准工程款回收时点的税收筹划

陕西中远公司的合理筹划实例分析思维导图

2023-02-28 23:57:02

陕西中远公司的合理筹划实例分析

市政施工企业的纳税筹划思维导图

2023-02-28 23:56:57

市政施工企业的纳税筹划

首页

我的文件

我的团队

个人中心