包装销售操作不同可节税思维导图

旧笑话

2023-02-28

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为了吸引消费者的眼球，企业主往往会采取“先包装后销售”的策略，将不同的消费品组成成套消费品来销售。可是，对于不同税率的应税产品组成一套来销售，必须从高税率来征收税收。这使得企业主在追求精美包装的同时，又会陷入了高税收的泥潭。这时，如果企业主突破常规，采取“先销售后包装”的策略，则既可以使产品成套销售，又能减轻企业的税收负担，从而获取更多的利润。因此，改变包装销售的操作手法，也不失为企业主的精明理财之道。

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思维导图大纲

2005年初，陈奕让员工设计了一个漂亮的包装盒，然后把公司的护肤护发品、香水、指甲油、口红、摩丝、小工艺品一起放在包装盒中再销售给商家。包装的效果果然吸引了很多消费者的注意，2005年，企业的每个月的销售额基本上达到了45万元，在春节前后的两个月，销售额更是一跃为60万元！

看到企业的销售状况大好，陈奕心想2005年企业的盈利肯定也不错。可是，当他盘点一下一年的收支状况时，却发现虽然2005年的销售额从过去的400万元跃为600万元，但是公司支付的税收却增加了一倍还多，这样企业的纯利润反而不增反降。同样的产品，包装之后消费税税收却增加了一大笔，这是什么原因呢？

陈奕连忙请教公司的会计钟凤。原来亮丽日用品生产公司生产的产品分为化妆品和护肤护发品两类。根据税目税率表，化妆品适用税率30%，护肤护发品适用税率为8%.在2005年之前，这两类产品分开销售，企业所缴纳的消费税税金也是分开计算的。陈奕翻开2004年的销售本，发现2004年化妆品的销售额为250万元，护肤护发品的销售额为150万元，企业应纳的消费税税金为：250×30%＋150×8%＝75＋12＝87万元。

而在2005年，由于公司没有分别核算，而是将化妆品和护肤护发品成套销售收入合并计税，那么依据税法规定，销售额必须按高税率30%计算应纳的消费税，而不能以8%的低税率计算其中的任何一部分的应纳税额。因此，2005年，亮丽企业应纳消费税税金为：600×30%=180万元。

与2004年相比，亮丽企业2005年的销售额增长了（600－400）/400×100%＝50%.但是，应纳税金却增长（180－87）/87×100%＝107%.经过一番计算，陈奕终于明白了为什么企业的销售额大大好转，企业的纯收入却不见怎么增长的原因，原来都是陷入高税收的泥潭了。

弄明白原委后，陈奕可犯了难。在注重包装、成套销售的时代，产品不包装销售就无法吸引消费者的眼球，企业的销售额就很难提升；采取包装销售的方法，产品的销售情况大为好转，但企业却要承受30%的高税收。那么，自己的产品是该包装销售好呢，还是单件出售划算呢？在犯难中，陈奕找到了税务师，请教关于税务筹划的问题。

了解到陈奕的疑问后，税务师很快就想到了一个两全齐美的办法。工业企业产品的成套销售，通常都是采取“先包装后销售”的方式进行。但是，变换一下操作思路，改为“先销售后包装”的方式，就可以降低消费税税负，增值税税负却可以仍然保持不变。

就亮丽日用品企业这种情况，企业可以将打算打包的产品先分别销售给商家，然后再由商家来包装再销售，也就是说亮丽企业将包装费用让利于商家。以2005年的销售为例，化妆品的销售额为380万，护肤护发品的220万元。按“先销售后包装”的策略，企业应纳的消费税税金为：380×30%＋220×8%＝114＋17.6＝131.6万元，比之前节省税金180—131.6＝48.4万元。对于一个小企业来说，变换一下思路就可以节省48多万元的税费，这让陈奕大为欣喜。

但是，陈奕还是对如何让利商家的操作不太明白。税务师分析道，采取“先包装后销售”的方式，包装是由亮丽企业的员工来做，企业要支出一笔费用。现在采取“先销售后包装”的形式后，是由亮丽企业委托商家包装，企业也要支付包装费用。其实，采取哪种方式，企业所支取的费用都是一样的，所以说，消费税税金减少了，但增值税的税负保持不变。

了解到包装销售手续中蕴含的节税技巧后，陈奕在春节后就跟商场打好了关系，先将各项产品分别销售给商家，再由商家统一包装，从而很大程度上减轻了企业的税负。

2007年4月1日新消费税出台后，取消了护肤护发产品的消费税目。亮丽日用品企业只需支付化妆品销售的税金即可，陈奕再一次切身感受到了“先销售后包装”中蕴含的避税奥妙。