车辆购置税税收筹划思路思维导图

南归

2023-02-28

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思路

车辆

经销商

购置

费用

购车

代收

发票

购买

收取

税法

税收筹划

其他税收筹划

一、选择卖家

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思维导图大纲

二、正确区分代收款项与价外费用

《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）中明确，《车辆购置税暂行条例》所说的价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费，但购车一族应对现行税收政策理解透彻，按现行税收政策规定，对代收款项与价外费用应区别征税，凡使用代收单位的票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并入计税价格计算征收车辆购置税；凡使用委托方的票据收取，受托方只履行代收义务或收取手续费的款项，代收款项不并入价外费用计征车辆购置税，另外，《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税［2005］165号）明确代办保险费、车辆购置税、牌照费征税问题：纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税，由于使用委托方票据，当然也就不征收车购税了。

例2：甲某于2007年4月23日从南昌市某汽车销售公司购买一辆轿车供自己使用，支付车款150000元（不含税）：另外支付的各项费用有：临时牌照费用200元，代收保险金350元，车辆购置税15000元。上述费用合计165550元，上述款项全部由汽车销售公司开具机动车发票，则应纳车辆购置税税额＝165550×10％＝16555（元）若汽车销售公司采取支付车款150000元开具机动车发票，收取的代办临时牌照费、代收保险金、车辆购置税分别开具交通部门、保险机构及税务机关的税票给甲某，则甲某应纳车辆购置税税额＝150000×10％＝15000（元），两者相关1555元。

三、延后部分商品购进时间或选择别家购进

对购买者随车购买的工具件或零件款、支付的车辆美容费用等应于缴纳车购税后再购进，或选择别家经销商处进行购买，因按现行税法规定，对消费者随车购买的工具件、零件、车辆装饰费等，若付车款时同时付款且开具在机动车发票中，应作为购车款的一部分作为价外费用并入计税价格征收车辆购置税，但若不同时间或销售方不同，则不并入计征车辆购置税，因此建议购车一族对车辆维修工具及汽车美容等可采取日后再配或到另外经销商处购买，以少缴车辆购置税。

例3：甲某在一家汽车经销商（增值税一般纳税人）购买了一辆本田轿车，车辆价格为234000元，他还购买了工具用具6000元，汽车美容费用25000元，3项价款由汽车销售商开具了《机动车销售统一发票》，发票合计金额244000，则其应缴车辆购置（234000+6000+25000）÷（1+17%）×10%＝22649.57元，若甲某在购车过程中，除了购车款，没有支付其他任何费用，而是在缴纳车辆购置税后再购买工具用具6000元、对车辆进行美容25000元。则其应缴车辆购置税＝234000÷（1+17%）×10%＝20000元，两者相差2649.5元。

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