国家税务总局关于印发《清理整顿税务代理行业实施方案》的通知思维导图

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2023-02-28

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通知

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国税发［1999］145号

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思维导图大纲

1994年以来,税务代理行业在各级税务机关的扶持下得到了较快的发展,并在规范税收征纳双方关系,提高办税质量,维护国家税收利益和保护纳税人合法权益等方面发挥了一定的作用。但是,税务代理也存在不少问题,突出的是许多税务机关没有严格执行国家税务总局关于"各级税务机关都不得设立税务代理机构,在职税务干部一律不准从事税务代理业务"的规定,直接从事税务代理业务；也有一些社会中介机构未经批准非法从事税务代理业务；还有的税务代理机构违规从事代理。这使一些地区的税务代理秩序较为混乱,并引发了一些违法违纪案件,在社会上造成了不良的影响。为坚决贯彻国务院关于税务代理的有关指示和全国税务局长会议精神,国家税务总局决定全面清理整顿税务代理行业,税务机关兴办或挂靠税务机关的税务代理机构要彻底脱钩改制,非法设立的税务代理机构要坚决予以取缔,全面整顿税务代理秩序,使税务代理行业朝着规范化的道路健康发展。

一,清理整顿的目的和对象

清理整顿的目的：认真贯彻中央关于党政机关与所办经济实体脱钩的有关规定和国务院领导关于税务代理的重要指示,全面清理整顿税务代理机构,彻底脱钩改制,规范税务代理行为,促进税务代理事业健康发展,使税务代理真正成为独立,公正的社会中介行业,以适应社会主义市场经济发展和税收征管改革进一步深化的需要,充分发挥其在维护国家税收利益和保护纳税人合法权益等方面的积极作用。

清理整顿的对象：从事税务代理的所有机构

二,清理整顿的内容和重点

（一）坚决取缔非法设立的税务代理机构,严禁非法从事税务代理

税务代理是一项受国家法律保护的社会中介服务行业,其代理资格必须经国家主管部门审批后方能取得。因此,凡未经省级以上税务主管部门批准的税务代理机构,均属于非法设立的税务代理机构,必须坚决予以取缔,立即停止执业。对非法设立的税务代理机构的资产要进行清查,对非法所得要予以没收,对情节严重的要提请司法机关,追究当事人的法律责任。凡未取得税务代理资格的机构所从事的税务代理业务,税务机关一律不得受理。

（二）全面清理税务机关兴办或挂靠的税务代理机构,实行彻底脱钩

税务机关是行使税务管理职能的行政机关,具有管理监督税务代理机构及其从业人员行为的职能,而不能兴办税务代理机构,不能直接从事属于社会中介性质的税务代理,也不能接受税务代理机构的挂靠。因此,凡是由税务机关兴办或挂靠税务机关的税务代理机构,必须在编制,人员,财务,职能,名称五个方面与税务机关彻底脱钩,并实施改制。

1?编制脱钩在税务机关事业编制序列的税务代理机构应立即退出；虽不在编而由税务机关兴办或挂靠税务机关的税务代理机构必须脱钩,解除挂靠关系。退出或脱钩后的税务代理机构要成为独立的社会中介组织,与税务机关不再有任何隶属关系。

2?人员脱钩

（1）由税务机关派往税务代理机构工作的原税务机关公职人员,愿意留在代理机构继续从事税务代理业务的,必须在1999年12月31日（脱钩基准日）前与税务机关办理离职手续；愿意返回税务机关工作的,由原机关接收并安排适当工作。

（2）凡使用行政或事业编制,专门调入（接收）从事代理工作的人员,一律与税务机关解除关系,人事档案可转至当地人才交流中心,或当地人事部门认可的单位。

（3）已办理离退休手续的返聘人员,其人事档案由税务机关继续保管,税务代理机构按国家聘请离退休人员有关规定进行管理。

3?财务脱钩

（1）以1999年10月31日为基准日,按照国家有关规定对税务代理机构进行清产核资。本着"谁投资,谁所有"的原则,正确处理国家,集体,个人利益,确保国有资产不流失。要兼顾发起,挂靠单位资本投入与税务代理人员智力劳动形成税务代理机构资产积累的特点,按照国家有关规定界定产权。产权界定后,采取租赁,出售等方式,妥善处理税务代理机构的存量资产。

（2）税务代理机构上交发起,挂靠单位的一切资金,资产属国有资产,不得变相成为小集体的财物或私分,违者按违反国家财经纪律严肃处理,构成犯罪行为的送司法机关惩处。

4?职能脱钩

（1）税务代理机构是社会中介服务机构,不能违反国家法律规定行使税务机关的行政职能,禁止以税务机关的名义执业或招揽业务,禁止依靠行政权力占领市场。

（2）税务机关的行政职能不准转移,凡是违反规定将税务征管职能赋予税务代理机构的,必须立即收回,并不得用行政权力为税务代理机构指定客户,以各种名义向税务代理机构收费。

5?名称脱钩

（1）凡冠以税务机关或其他行业,部门称谓的税务代理机构必须更改其名称,所有税务代理机构都不得冠以部门,行业称谓,也不能直接冠以地名或行政区名。

（2）税务代理机构的办公地点要与税务机关分开,不准在税务机关办税服务厅设置税务代理窗口或柜台,已经设置的要立即迁出或撤掉。

（三）税务代理机构的改制与审定

税务机关兴办或挂靠税务机关的税务代理机构在按上述标准,要求脱钩以后要进行改制。税务代理机构脱钩后,必须按国家税务总局制定的关于税务代理机构设立审批办法的有关规定,改制为有限责任或合伙税务师事务所。参与事务所改制的员工（以脱钩基准日为准）对事务所剩余资产具有所有权,并享有出资权。事务所以外的任何单位和个人不得参资入股。 1?改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构报送税务代理机构改制申请报告,并附下列材料：

（1）脱钩后注册税务师及从业人员的材料；

（2）清产核资,产权界定,净资产处理的材料；

（3）出资人的材料；

（4）脱钩改制后的章程（草案）；

（5）办公地址及办公用房产权或使用权证明。

2?省级注册税务师管理机构对税务代理机构改制的材料进行初审,并将初审合格的税务代理机构改制申请报告报国家税务总局审定。税务代理机构凭总局批复文件到工商部门办理变更登记手续。

3?经初审或审定不合格的代理机构,省级注册税务师管理机构应及时通知其办理注销手续。

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