对奢侈品进口消费税应不应降的问题,财政部财政科学研究所副所长刘尚希对记者表述的观点很明确,“对进口奢侈品征消费税,也就是对富人征税,无疑有利于社会公平,不但不应降低,相反地应该提高。就扩大内需而言,其指向的是国内产品,而不是进口产品。如果扩大对进口产品的消费需求,那将损害国内企业在国内市场的竞争力,导致国内企业要么倒闭,要么更严重地依赖于外部市场,对中国经济将造成严重后果。”
迄今为止,世界上并没有谁给奢侈品下一个权威和准确的定义。虽然定义不确定,但其特征却显而易见:奢华性、非必需性和高昂的价格。
奢侈品消费税是对部分只有少数人才能消费得起的奢侈品(如高档手表、高尔夫球及球具等)征收的一种税。对奢侈品征收消费税非中国独有,而是世界上大多数国家通行的做法,一些国家不但对奢侈品征收,还对奢侈行为征收消费税,如韩国对夜总会、高尔夫球场等场合征收消费税。
纳入我国消费税征收范围的商品,不论进口还是国产,都要征收消费税,这也体现了税制的统一和公平。奢侈品进口消费税是在进口环节征收的,国产奢侈品消费税是在生产或零售环节征收的,如进口高档手表的消费税是在进口环节征收,国产高档手表的消费税在生产环节征收。
征收进口消费税不是造成人们到国外购买奢侈品的根本原因
随着收入水平的提高,出国旅游的人越来越多,出国购买一些高档消费品,回来自用或馈赠亲友,这是一种正常的消费现象,征收进口消费税并不是造成人们到国外购买奢侈品的根本原因。第一,除高档手表和化妆品外,人们从国外购买的大多数奢侈品,如高档名牌服装、鞋、箱包、电器、保健食品和保健用品等等,并没有纳入我国消费税的征收范围。第二,按照税法和海关法的规定,游客在国外购买商品携带或邮寄入境,只要金额超过5000元,回国后都要在入境口岸海关申报缴纳关税、进口环节增值税,其中若购买的是高档手表、化妆品等消费税应税产品,还要申报缴纳进口环节消费税,而奢侈品的价格都大大超过5000元。这就是说,对游客而言,无论在国外购买应税奢侈品,还是在国内购买应税奢侈品,其负担的税收应是一样的。但因很多人入境并不主动申报,海关也未检查出来,其携带入境的物品自然就漏交了相关税收,从而使这些物品的价格大大低于国内物品。第三,部分人之所以选择到国外购买,是出于原产地质量可靠的心理。比如奶粉,这些年国产的质量总是出现这样那样的问题,也导致人们到国外购买。第四,部分消费者之所以到国外购买,主要是看重这些商品的奢侈性,能够满足其炫富的心理需要。
国家税务总局税收科学研究所研究员李本贵认为,“我们的当务之急是加快培养本国的名牌产品,提高本国产品的质量、信誉,让更多在国外购买奢侈品的消费者回到国内消费。”
麦肯锡2009年的报告显示,和前几年大部分奢侈品在国外购买不同,2009年奢侈品消费已经有60%发生在中国大陆地区。这说明,国内奢侈品消费的增长远大于在国外购买奢侈品的增长。并不是像一些人所讲的,到国外购买奢侈品消费的增长如何的惊人。
上世纪90年代以来,我国奢侈品市场迅速发展。世界奢侈品协会发布的最新报告显示,由于受日本地震和海啸影响,日本奢侈品市场呈严重萎缩状态,未来一年内,中国有望取代日本成为全球第一大奢侈品消费国。目前,世界公认的顶级奢侈品品牌中有八成左右已进入国内市场,征收消费税并没有让我国奢侈品市场萎缩,销售额一直在高速增长。
从市场规律来看,由于运费及营销费用等因素,同样的商品,原产地一般都会比销售地便宜,产于国外的奢侈品在国外市场比在国内市场便宜是很正常的。
从商品的特点看,奢侈品不是大众消费品,它之所以是奢侈品,主要是因为价格高昂,维持昂贵的价格是奢侈品通行的营销策略。即使取消消费税,商家也不会降价。纵观世界奢侈品市场,极少有降价促销的情况。前两年我国在履行“入世”承诺时,同其他商品一样,也降低了香水、手表等奢侈品的关税,但这些商品在国内市场的销售价格并未因此而下调,一些奢侈品反而因为商家的销售策略而大幅上升。这就很能说明取消消费税对促进奢侈品销售的作用十分有限。
国家税务总局税收科学研究所副所长靳东升说,“奢侈品属于特殊商品,一般垄断经营,品牌附加值很高,价格弹性很小,税收调节作用有限。”
对高收入者来说,他们不会因为价格高而不去购买,恰恰相反,让大多数人可望不可及的感觉正满足了他们的“炫耀性消费”心理。美国知名经济学家凡勃伦(T.Veblen)说,“一件美丽的东西若价格不昂贵,便被会视为不美丽。”
对高档奢侈品征收消费税,主要目的是从维护社会公平出发,调节收入分配,即对少数富人能够消费的产品征收消费税,增加的收入以二次分配的形式,用于对低收入群体的补助,从而缩小贫富差距,防止两极分化。
收入分配不公、贫富差距拉大引发的社会矛盾,已经成为影响经济可持续发展和社会和谐稳定的重大问题。今年4月份,媒体报道了济南一菜农因“8分钱一斤卷心菜”而自杀的事件,在人民群众中引起巨大反响。一方面,菜农为菜价过低、卖菜赔钱而自杀,另一方面,北京等大城市菜价畸高,群众尤其是低收入群众为吃不起菜而发愁。缩小贫富差距,已成为社会共识,在这样的氛围中,不把主要精力放在如何满足普通民众衣食住行等生计问题上,而是研究如何满足富人的奢侈需求,利用税收政策帮助外国企业在中国推销奢侈品,必将会引起老百姓的强烈反感和不满。对奢侈品征收消费税,让富人在消费奢侈品的同时,承担一定的纳税义务,有利于缓解收入分配不公,有利于促进社会和谐。
由于一些历史原因,群众强烈要求开征消费税的一些奢侈品和一些奢侈消费行为,还没有纳入消费税的征收范围。刘尚希表示,应该把更多的奢侈品纳入到奢侈品消费税征收范围来,充分发挥奢侈品消费税的调节功能。
取消或降低奢侈品进口消费税不利于我国经济发展和社会和谐
首先,鼓励消费者在国内购买外国奢侈品,无助于拉动我国经济增长。对外经济贸易大学毛捷博士对记者表示,“与其取消奢侈品进口消费税,不如脚踏实地发展本国名牌产品。”
财政部财政科学研究所税收研究室副主任邢丽表示,“应该把国内的民族品牌发展起来,适应人们日益提高的消费需求。”
扩大内需的目的是为了拉动我国的经济增长,而不是为扩大内需而扩大内需,更不是为了拉动外国经济增长而削弱我国的国际竞争力。鼓励消费者在国内购买外国奢侈品,表面上看是为了扩大“内需”,但实际上对我国经济增长的拉动作用极其有限。消费者无论是在外国购买奢侈品,还是在国内购买外国奢侈品,最终拉动的都是外国的经济增长。
其次,取消奢侈品的进口消费税,还可能造成以下负面影响:
一是冲击国内企业。目前国内市场上的奢侈品大多是外国品牌,这些奢侈品消费越多,就越可能挤占国内品牌的发展空间。我国高档消费品产业刚刚起步,企业规模普遍较小,缺乏必要的抗风险能力,如果取消或降低国外同类产品进口消费税,而对国内同类产品照常征收,势必造成国产奢侈品和进口奢侈品的不公平竞争,对国内产业造成巨大冲击。
二是加剧收入分配不公。我国能够进行奢侈消费的人毕竟是少数。对奢侈品征收消费税,目的就是调节收入分配,把从那些花得起大价钱购买奢侈品的人那里征得的税收,以二次分配的形式,用于低收入群体的生活补助。近年来,由收入两极分化引发的社会矛盾越来越尖锐。一方面,富人挎着名包、戴着名表、开着豪车甚至私人飞机到处跑,另一方面,群众基本的衣食住行、教育、医疗、养老等问题还没有得到很好的解决。近期,记者在商场调查时发现,一款名包的价格竟然高达150万元之多,相当于一位科级公务员(全国科级公务员平均月薪约为2000元)62年的收入总和,差不多可以建成近10所希望小学。我国从2006年起对奢侈品开征消费税,社会反响非常好,群众从中看到了国家调节收入分配的坚强决心,若现在再提出对一些奢侈品取消消费税,很容易让群众产生误解,对国家调节收入分配的决心表示怀疑,不利于社会和谐。
三是,各个国家设立海关的主要目的就是要征收关税和其他进口税收,保护本国企业的生存和发展。靳东升指出,“对进口商品征收关税、增值税和消费税是国际惯例。出口退税,进口征税,符合消费地征税原则,有利于实现税收公平。”取消奢侈品的进口消费税,无疑是要敞开大门,让国外产品直接冲击民族工业的生存和发展。
奢侈品进口消费税不但不能取消,还应进一步加强。对一些未纳入消费税征收范围的奢侈品,尤其是对一些群众很反感的奢侈品和奢侈消费行为征收高额消费税,才是真正合乎民意的选择。
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