土地增值税如何征收2022思维导图

时光静好

2023-02-28

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征收

管理

房地产法

土地管理法

土地增值税

核心内容：土地增值税如何征收？土地增值税的纳税人在规定的期限内向房地产所在地税务局办理纳税申报，并在税务局核定的期限内缴纳。树图网编辑编辑为您详细介绍，仅供参考。

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思维导图大纲

土地增值税纳税地点

土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳。

“房地产所在地”，是指房地产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

土地增值税纳税申报

土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

土地增值税征收实例

假设张先生于2004年以50万元购买了一套房产，2006年12月将以70万来出售。

1、张先生不能提供购房发票证明，又不能提供房屋及建筑物价格评估报告的，其以核定方式来缴纳，则需要缴纳的土地增值税为70000(700000×1%)元土地增值税。

2、如果张先生能够提供购房发票，发票所载金额为50万，那么可扣除：

原值：500000；加计金额：500000×5%+500000×(1+5%)×5%=51250；税金：契税为7500(500000×1.5%)元，转让时缴纳的营业税为38500(700000×5.5%)、个人所得税按核定方式缴纳为7000(700000×1%)、印花税350元。

那么该套房屋的增值额为：700000—500000—51250—7500—38500—7000—350=95400元，未超过扣除项目金额的50%，按照30%的税率计算。那么，土地增值税为：95400×30%=28620元。

第一步

核定征收，按照转让二手房交易价格全额的1%征收率征收，这种模式类似于目前的个人所得税征收方式。如成交价为50万元，土地增值税应为500000×1%=5000元。

第二步

减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。其中又分两种情况，一是能够提供购房发票，二是不能够提供发票，但能够提供房地产评估机构的评估报告。

1、能够提供购房发票的，可减除以下项目金额：

(1)取得房地产时有效发票所载的金额；

(2)按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额；

(3)按国家规定统一交纳的与转让房地产有关税金；

(4)取得房地产时所缴纳的契税。

2、不能够提供购房发票，但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法，评定的房屋及建筑物价格评估报告的，扣除项目金额按以下标准确认：

(1)取得国有土地使用权时所支付的金额证明；

(2)中介机构评定的房屋及建筑物价格(不包括土地评估价值)，需经地方主管税务机关对评定的房屋及建筑物价格进行确认；

(3)按国家规定统一交纳的与转让房地产有关的税金和价格评估费用。

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