江苏省房产交易税细则思维导图

清水入喉

2023-02-28

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江苏省

住房

契税

政策

2010年

10月

家庭

唯一

个人所得税

房地产法

房产买卖

房屋买卖税

10月11日，江苏省《关于调整我省房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》(苏财税[2010]33号)正式发布，全省房产交易税收政策全部明朗化。针对市民关于在买房时缴纳税收的疑问，南京市地税局根据文件精神，给予了详细解答。

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思维导图大纲

1、政策调整的主要内容是什么?

根据财政部[2010]94号文件的规定，自2010年10月1日起，对房地产交易环节契税、个人所得税有关优惠政策进行调整。

(1)契税政策的调整：

对个人购买普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。凡不符合上述规定的，不得享受上述优惠政策。

(2)个人所得税政策调整：

对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

根据苏财税[2010]33号文件精神，自2010年10月1日起，对个人购买90平方米以下，且属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的普通住宅，减按1%税率征收契税。对个人购买90平方米以上，144平方米以下，且属于家庭唯一住房的普通住宅，按1.5%税率征收契税;对个人购买不属于家庭唯一住房的，无论属于普通住宅还是非普通住宅，一律按我省原定3%税率征收契税。对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

2、对享受优惠政策的家庭唯一住房如何认定?

根据苏财税[2010]33号文件精神，我市家庭唯一住房范围是指在我市行政区域内(含江宁、浦口、六合三区和溧水、高淳两县)，个人购买的住宅是其家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房。

对于家庭唯一住房的认定，市地税局正在与市房地产主管部门商定具体操作程序，在具体操作程序确定前，对享受家庭唯一住房优惠政策的，由征收机关查询纳税人契税纳税记录，无记录或有记录但有疑义的，由纳税人出具家庭唯一住房书面诚信保证书，并在纳税申报时提供户口簿以便于税务机关核实。对纳税人诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，地税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

3、个人所得税新政策与老政策相比发生了哪些变化?

原政策对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。新政策对2010年10月1日以后出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

4、新政策中规定“自2010年10月1日起执行”，应如何理解?

对于契税新政策自2010年10月1日起执行是指：凡是在2010年10月1日(不含)以前已经办理了房屋买卖契约(合同)鉴证或登记的，仍按照原税率缴纳契税。在2010年10月1日(含)之后签订房屋买卖契约(合同)的，一律按照新政策执行。

对于个人所得税新政策自2010年10月1日起执行是指：自2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税，但在2009年10月1日(含10月1日)至2010年9月30日之间(含9月30日)已经出售住房且目前尚未购置住房，并自出售住房之日起一年内重新购房的，仍可享受原优惠政策。

5、对2010年9月30日(含)前已经签订房屋买卖契约、合同，但尚未办理鉴证、登记的住宅如何处理?

凡在2010年9月30日(含)前已经签订房屋买卖契约(合同)，但尚未在房地产主管部门办理鉴证或登记的，根据苏财税[2010]33号文件精神，请购房者在2010年10月20日前到房地产主管部门办理鉴证或登记手续，仍按照原政策缴纳契税。实行先到契税所缴纳契税再到房产部门办理登记的地区，对在2010年9月30日(含)前已经签订房屋买卖契约(合同)，但尚未到契税所进行纳税申报的，请购房者在2010年10月20日前到契税所办理契税申报缴纳手续，仍按照原政策缴纳契税。逾期按照调整后的新政策执行。