在建工程转让有哪些税费思维导图

心奴

2023-02-27

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在建工程转让有哪些税费

在建工程转让有哪些税费

房地产法

抵押担保

在建工程抵押

对于建筑单位来说，一项工程在符合开通条件并取得了施工许可证的情况下，就可以进行建设了，有些单位在建设工程的过程中可能会遇到一些困难，因此想要将建设中的工程转让给其他单位来建设，这种行为在法律上是允许的，那么在建工程转让有哪些税费？下面树图网小编为大家详细介绍一下，希望对大家有所帮助。

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在建工程转让有哪些税费思维导图模板大纲

一、在建工程转让有哪些税费

1、营业税：由转让方缴纳。如果已经完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，尚未转入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”，依5%缴纳营业税。如果已经转入建筑物施工阶段，按“销售不动产”税目依5%缴纳营业税（同时缴纳城建税、教育费附加、防洪费和地方教育附加）。

2、企业所得税：在建工程出售视同企业财产销售，应一并计算缴纳企业所得税。

3、印花税：签订合同双方各按合同所载金额的万分之五缴纳印花税。

根据《财政部、国家税务总局关于土地使用权转让契税计税依据的批复》（财税〔2007〕162号）规定，根据国家土地管理相关法律法规和《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则的规定，土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物）转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税。

根据上述政策规定，房地产公司拍卖取得在建工程，属于土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物）转让给他人，取得方应就转让的总价款缴纳契税。

此外，《国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复》国税函〔2009〕603号又进一步明确规定：根据《财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）规定，出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。对通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除。

二、在建工程抵押贷款条件

在建工程抵押必须具备以下几方面条件：

1、在建工程抵押贷款的用途为在建工程继续建造所需资金。《物权法》出台前信贷客户不得用在建工程为他人的债务提供担保，也不能为自己其它用途的债务进行担保，而只能为取得在建工程继续建造资金的贷款担保。《物权法》实施后在建工程抵押可以为其他债权种类设定抵押，对在建工程抵押担保的种类没有限定。

2、在建工程占用范围内的土地，已经交纳全部土地出让金，并取得国有土地使用权证。

3、《城市房地产抵押管理办法》明确规定，在建工程抵押合同应载明土地使用权证、建设用地规划许可证和建设工程规划许可证三证的编号，故在建工程抵押必须已经取得土地使用权证、建设用地规划许可证和建设工程规划许可证。同时，正在建造的在建工程抵押，还必须取得建设工程施工许可证。

4、投入工程的自有资金必须达到工程建设总投资的25%以上，并已经确定工程施工进度和工程竣工交付日期。

三、在建工程抵押会面临哪些风险

1、在建工程合法性风险。

抵押人须取得在建工程占用土地的国有土地使用权，还必须已经获得有关部门关于同意其进行建造的建设用地规划许可证及其他证件。在建工程抵押贷款的借款人只能为抵押人，贷款人只能是金融机构，贷款用途只能用于在建工程继续建筑资金。

2、价值确定风险。

在建工程抵押权范围仅限于设定抵押时已经建成并登记的在建工程和该在建工程占用范围内相应比例的土地使用权，不包括登记后在建工程上继续新增层数和占用范围外土地使用权。

3、合同风险。

4、在建工程抵押权与建设工程价款优先权冲突风险。

5、划拨土地上在建工程抵押的风险。

6、房地产开发形成的在建工程抵押权与商品房预售冲突的风险。

7、在建工程抵押权与税收优先权冲突的风险。

8、土地抵押转为在建工程抵押过程中的操作风险。

引用法条

[1]《中华人民共和国物权法》

[2]《城市房地产抵押管理办法》

[3]《中华人民共和国契税暂行条例》

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