银行呆账债权核销有何特点和效力思维导图

孤街浪徒

2023-02-25

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核心内容：银行呆账债权核销有何特点和效力？呆账债权核销要求对外保密，坚持账销案存原则。已核销的呆账债权需继续追索。核销后追回的贷款，仍有规定的会计处理方式。接下来树图网小编为您详细介绍。

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思维导图大纲

银行呆账债权核销的性质与效力

财政部《核销办法》，以及中国银监会《关于加强银行已核销贷款管理工作的通知》（银监发〔2004〕89号，以下简称《核销工作通知》），是目前规范银行呆账核销的主要文件。

综合上述规范性文件的规定，从其与债务人关系方面来看，呆账债权核销具有如下特点：

1、呆账债权核销是银行内部事务，要求对外保密。《核销办法》第二十五条第一款规定：“金融企业必须建立呆账核销保密制度。金融企业按照规定核销呆账，应当在内部进行运作，做好保密工作”。该条第二款规定：核销呆账的有关情况不得向借款人和担保人透露。第十八条规定：“除法律法规和本办法的规定外，其他任何机构和个人包括债务人不得干预、参与金融企业呆账核销运作”。由此可见，呆账债权核销作为银行不良贷款管理工作的组成部分，属银行内部管理范畴，不具有对外效力，相关工作安排和实际核销情况作为商业秘密，未经批准一律不得对外披露。

2、呆账债权核销坚持账销案存原则。根据《核销办法》的规定，一般情况下，对于已核销的呆账，应当建立核销台账和进行表外登记，单独设立账户管理和核算，并按照档案管理的有关规定加强呆账核销的档案管理。因此，呆账债权核销，其实是将不良贷款从银行对外公布的会计账目中转移至银行内部掌控的账目上，银行可以按照内部规定设立能够清晰记载所核销之呆账债权的档案。

3、已核销的呆账债权需继续追索。《核销办法》第二十六条规定：“金融企业必须建立呆账核销后的资产保全和追收制度。除法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，金融企业对已核销的呆账继续保留追索的权利，并对已核销的呆账、贷款表外应收利息以及核销后应计利息等继续催收”。

4、核销后追回的贷款，仍有规定的会计处理方式。银监会于2004年出台的《关于加强银行已核销贷款管理工作的通知》要求：各行应根据财政部制定的《金融企业会计制度》，对已核销贷款进行会计核算。对于已核销后又收回的贷款，作转回贷款损失准备处理，超过原贷款本金的部分，包括收回的应收利息，计入当期利息收入。对于取得非现金资产抵偿已核销贷款的，按实际抵偿部分作为抵债资产的入账价值，同时转回贷款损失准备；抵债资产处置时取得的抵债收入与抵债资产账面价值的差额，调整贷款损失准备。

综上可知，呆账债权核销仅仅是银行内部账面上的处理，属银行“内政”，一般情况下，不具有对外免除债务的性质，不发生呆账债权实体消灭的后果。呆账债权核销之后，银行并未免除贷款人的还款义务，反而要积极主动地催收其全部本息。“账销、案存、权在”，是呆账债权核销的简练表述，核销后的呆账债权在民事效力上并无“矮化”或“异化”。核销后追回的贷款，应按规定的方式处理，并非如传闻中所言，“成了银行内部人员私设的小金库”。

当然，实务中，有些银行可能因工作不重视、制度不健全、激励政策不足或者对核销制度存在误解，而存在对核销后的债权追索力度不够的问题，甚至存在内部人员利用核销制度漏洞参与违法犯罪问题。针对这种情况，国家有关部门一直在强调坚持账销案存管理原则，明确指出贷款核销只是银行账面上的处理，并未免除借款人应向银行承担的还款义务，并不表明银行放弃债权，并要求银行应继续积极催收和追偿，最大限度地保护银行资产少受损失，切实维护银行的合法权益。银行系统内部也在不断加强完善呆账债权核销后的资产保全和追收制度，真正实现账销案存。

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