债务重组转资本方式下的所得税如何处理思维导图

情痞有泪

2023-02-20

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如何

处理

所得税

方式

资本

企业

价值

债权

股权

债务重组

债权债务

债务

债务重组

债务重组转资本方式下的所得税如何处理

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思维导图大纲

2002年11月25日(债务重组日)：

借：应付账款――乙企业

200.000

贷：股本(1元/股)

100.000

递延税款

16.500

资本公积――股本溢价

83，500

2003年1月20日(当期所得税汇算清缴时)：

借：递延税款

16.500

贷：应交税金――应交所得税

16，500

2.债权人的处理方法。债权人乙企业按照会计准则规定，在会计上没有确认债务重组损失，而且是按重组债权的账面价值加上应支付的相关税费等作为享有股权的入账价值的。而按照税收《办法》第五条、第六条规定，债权人应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本，并且应在债务重组的当期按照重组债权的计税成本与享有股权的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。因此，债权人乙企业应在债务重组的当期进行纳税调整，按照重组债权的计税成本(即债权的账面余额200，000元减坏账准备209000)180，000元与享有股权的公允价值150，000元之间的差额30，000元确认为当期的债务重组损失，减少当期应纳税所得。乙企业账务处理如下：

2002年11月25日(债务重组日)：

借：长期股权投资――甲企业

170.100

坏账准备

20.000

递延税款

9.900

贷：应收账款――甲企业

200，000

注：长期股权投资为200，ooo―20，000―9，900;

递延税款为30，000x 33%。

2003年1月20日(当期所得税汇算清缴时)：

借：应交税金――应交所得税

9.900

贷：递延税款

9.900

由于长期股权投资的处置影响当期损益，所以乙企业于该项投资处置时也要进行纳税调整，调整增加当期应纳税所得额，其应交的所得税可以计入当期的所得税费用，不再需要通过“递延税款”账户核算。因此，乙企业按照该项投资在会计上确认的入账价值170，l00元大于其转换时公允价值150，o00元的差额20，100元，调整增加该项投资处置当期的应纳税所得额。

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