分公司不是独立法人吗?分公司如何报税思维导图

几点疏雨

2023-02-14

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分公司不是独立法人吗?分公司如何报税

公司法

公司知识

公司设立

分公司就是由母公司为了自身运营发展所设立的一类分支机构，其受到母公司的掌控。那么，这个分公司是不是属于独立法人呢？如果分公司要进行报税的话，应该怎么进行呢？下面树图网小编为大家带来分公司不是独立法人吗?分公司如何报税的相关内容，一起来看看吧。

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思维导图大纲

一、分公司不是独立法人吗?

分公司跟总公司之间是非独立核算，那么，分公司的所有税种的申报，都必须由总公司汇总，由总公司申报。非独立核算的分公司仅仅只是总公司的一个分支机构，相当于一个部门。如果分公司是非独立核算，那么就不是独立法人。

一般情况下，如果分公司是个独立核算的群体，既有营业收入，又有支出，分公司虽小，但是五脏俱全，这种情况下的分公司，从财政考核上考虑，相信很多企业领导人都会做出一个决定，总分公司财政独立，个子独立核算。独立核算下的分公司，需要向当地税务机关申报纳税。

报税有专人负责纳税申报工作，每月1日－15日进行代理报税服务，按照财政和税务部门的要求编制和打印月度会计报表，主要包括“资产负债表”、“损益表”、“主要税金明细表”；“各种纳税申报表”。外勤会计到税务所上门申报。专人负责网上纳税申报。

二、分公司如何报税

《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定，“……居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。具体根据《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定进行缴纳，具体如下：

1、汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法；

2、总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。

3、汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。具体的税款缴库或退库程序按照财预[2012]40号文件第五条等相关规定执行。

4、以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。

因此除无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份外，分公司由总公司汇总缴纳企业所得税，与是否独立核算是否办理税务登记无关。