市地方税务局局责令提供纳税担保决定书思维导图

心奴

2023-02-13

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_____市地方税务局_____局责令提供纳税担保决定书_____地税_____保决字〔_____〕第_____号

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思维导图大纲

__________公司：

经查，在我局责令你(单位)于_____年_____月_____日之前缴纳税款(_____地税、限改字〔_____〕第_____号)的期间内，仍然于_____年_____月_____日提前向__________公司履行债务__________元，亦未将__________公司_____年_____月_____日支付你(单位)的__________元货款汇入你(单位)向我局报告的在银行或其他金融机构开立的基本存款账户和其他存款账户，并且对你(单位)于_____月_____日出售_____大道_____号房屋所得收人不进行账务处理，也不存入向我局报告的银行账户。鉴于上述转移、隐匿财产的行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条、《中华人民共和国税收管理法实施细则》第六十六条之规定，现责成你(单位)_____月_____日前向我局提供适格担保人或者相当于_____地税_____限改字〔_____〕第____号责令限期改正通知书中确定的应纳税额的担保财产。否则，我局将根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条之规定采取税收保全措施。

告知事项：

一、你(单位)对我局的责令提供纳税担保的事实依据、法律依据存有异议的，可以自即日起____日内向我局负责法制监督的审理科进行陈述、申辩。

二、如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起60日内向____市地方税务局申请行政复议，对复议决定不服，可在收到复议决定书之日起15日内向____区人民法院提起诉讼，或自收到本决定书之日起3个月内直接向____区人民法院提起诉讼。

_____市地方税务局_____局(章) ________年________月________日

_____________________________________________________________________________________________________________________

_____市地方税务局 _____局_____(科)室印发

_____年_____月_____日_____________________________________________________________________________________________________________________

打字：_____ 校对：_____ _____份

附注：

1.在按《税收征管法》第38条采取冻结、查封、扣押等具体的税收保全措施前，有一前置程序往往被执法人员所忽略，就是应当责令纳税人提供纳税担保。作为一种具体的行政行为，它同样需要书面的载体。而且这一程序是采取进一步保全措施的前置条件，应当在文书中表述出来，以支持文书所列执法行为的合法性。

2.在责令限期缴纳税款之后责令提供纳税担保是有条件限制的，即有“明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的”。在税收保全的整个执法过程中，各阶段都有其独立的功能。限期缴纳税款可以明确税款数额，那么这个功能在提供纳税担保阶段就不必要再重复，而要将重点转移到此期间的“明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的行为”上。这个条件具备与否直接涉及对税枕务机关执法行为的合法性评价，所以应当在该文书的事实部分交代清楚。

3.纳税担保的形式有三种，即保证、抵押和质押。具体方式的选择，税务机关可根据具体情况而定。但我们认为纳税担保和民事担保不一样，它有强烈的行政色彩，其具体体现之一就是税务机关意志对担保成立的决定性作用，它可以确定具体的担保形式，甚至对保证人的具体要求。因为如果将它理解为一种民事担保，将会降低行政效率。这对于税收保全这类本身对效率有着特殊要求的执法行为来说，尤其需要特别维护。当然，这不排除税务机关在该文书中给出一种选择性安排。如“限你(单位)于_____年_____月_____日之前向我局(分局)提供我单位所认可的保证人或者相当于限期缴纳税款通知书(_____地税_____限缴字〔_____〕第_____号)所载明税款的抵押或者质押担保。逾期不能提供纳税担保的，我局将采取其他相应的税收保全措施”。

4.在采取对相对人权利限制的措施前，尚不需要领导批准，因此，在文书设计上，没有将这个内容反映进来。

5.对于责成提供纳税担保这一具体行政行为，我们仍然在告知上按正当程序原则进行了全面处理。

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