营业税改征增值税涉及的地区及改革步骤思维导图

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2023-02-13

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改革

步骤

地区

涉及

增值税

试点

税额

纳税人

营业税

公司法

工商税务

核心内容：最近国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围。自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业纳入“营改增”试点范围，由上海市试行分批扩大到了其他十个城市。在本文中，树图网的小编将为您详细介绍营业税改革的地区和步骤，希望能对您有所帮助。

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思维导图大纲

一、营业税改革涉及的地区

4月10日，国务院常务会议决定进一步扩大营业税改征增值税试点，自8月1日起将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省直辖市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。

改革试点综合考虑了地区服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。

最近国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围。自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业纳入“营改增”试点范围，由上海市试行分批扩大到了北京市、天津市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省和厦门、深圳直辖市等10个省、直辖市和计划单列市。

二、营业税改革的步骤

按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：

第一步，在部分行业部分地区进行“营业税改征增值税”试点。上海市作为首个试点城市于2012年1月1日已经正式启动“营改增”改革试点工作。

第二步，选择“1+6”行业在全国范围内进行试点，“1+6”行业即为：交通运输行业：包含了陆路运输服务业(不包含铁路运输服务)、水路运输服务业、航空运输服务业和管道运输服务业；改革的现代服务业包含：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务。

第三步，力争在2015年12月31日前，即在“十二五”(2011年-2015年)期间在全国范围内实现“营改增”，全面实行增值税，取消营业税。

三、营业税改征增值税纳税人如何计算应纳税额

在试点期间，按规定增值税小规模纳税人是指提供应税服务的年销售额未超过500万元的单位和个人。超过500万元的单位和个人为增值税一般纳税人。原有的公路、内河货物运输业中的自开票纳税人，且其年销售额低于500万元的也应当申请认定为增值税一般纳税人。新制度还规定某些小规模纳税人会计核算健全，且能够提供准确税务资料的，可以向当地的主管税务机关申请一般纳税人的资格认定，申请成为增值税一般纳税人。

按照不同种类纳税人，营业税改征增值税后的应纳税额计算方式不同。

增值税一般纳税人适用一般计税方法，分别按照17%、11%、6%三档税率计算销项税额，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。目前，增值税一般纳税人可以扣除进项税额的项目，主要是购进原材料、燃料、机器设备等货物，以及接受的应税劳务和应税服务。增值税小规模纳税人则适用简易计税方法，适用的税率是3%，即按不含税的销售额乘3%的税率计算和缴纳增值税。此外，在试点期间，提供轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人，也可选择简易计税方法计税。

交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法(一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额减去当期进项税额后剩余的差额。应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额，如果当期销项税额低于当期进项税额导致不足以去抵扣时，其中不足部分仍然可以结转到下期继续去抵扣)。生活性服务业原则上适用增值税简易计税方法(简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额=销售额×征收率)。

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