首先做账方面,全面试行“营业税改征增值税”后,之前是在“管理费用”科目中列支的印花税调整到“税金及附加”科目。作为会计人员,我们做账的时候要注意一下。
关于印花税的税率,印花税的税率分为比例税率和定额税率两种,比例税率从0.05‰到1‰不等,比如比例税率为1‰的凭证有财产租赁合同,仓储保管合同,财产保险合同,而定额税率顾名思义就是金额固定,比如权利许可证照为一件5元的印花税。关于印花税的税率,并不是一成不变的,比如2018年5月1日起,财政部 国家税务总局联合发布新政策,为了减轻企业的负担,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。这点要注意一下。
另外印花税的缴纳金额还要注意,如果计算缴纳的印花税是税额不足一角的,印花税不用缴纳。在一角以上的,其税额尾数按照四舍五入计算,就是不满五分的不计,满五分的按一角计算缴纳。如果由于两个或者两个以上经济事项而适用的税率不一样的,金额有分别记载的,应纳税额分别计算,相加后按合计税额贴花;应纳税额没有分别计算的,按税率高的计税贴花。
最后不是所有合同都要缴纳印花税,比如借款合同中不需要缴纳印花税的有:向非金融机构、向企业、个人之间借款签订的借款合同、与金融机构签订的借款展期合同和委托贷款合同、流动资金周转性限额内的循环借款、与金融机构的贴现协议、信用证押汇、保理合同和小微企业的优惠。
以上就是缴纳印花税时需要注意的几点事项,会计人员在工作时务必要留意一下,以免申报纳税时出错。