为什么企业不愿意开具增值税专用发票？思维导图

泪尽

2022-12-29

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增值税专用发票

开具专票

开具普票

会计人员日常工作中，经常会遇到某些企业不愿意开具增值税专用发票的情况，原因是什么呢？

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思维导图大纲

企业不愿开专票的主要原因

1、企业开具增值税专用发票，可能会导致不能享受税收优惠政策，也就出现多交税的情况。

2、对于有些小规模纳税人而言，需要到税局代开专票，认为麻烦，企业也不想费这个劲。

小规模纳税人为什么不愿开专票，只开普票？

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）相关规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，若是合计月销售额未超过10万元或是季度销售额未超过30万元的，享受免征增值税税收优惠。

另外根据《增值税暂行条例》相关规定，发生应税销售行为，如果开具了专用发票，则不能享受免税优惠。因此上述免征增值税优惠政策，只适用于开具普票的情况。

小规模纳税人享受免税优惠时，对销售额也是有要求的。如果新增一笔收入必须开具专票，那么这笔收入除了不能享受免税优惠，也会使销售额上升超过免税标准，占用免税额度。

因此，对于小规模纳税人来说，开具增值税专用发票，不仅要缴纳增值税，也占用了自己的免税额度。这样一来，企业当然不愿意开专票，而是倾向于开普票。小规模纳税人如何开具发票？

一般纳税人为什么不愿开专票？

根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）相关规定，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，可以享受免征增值税的优惠。

按相关规定，增值税一般纳税人销售免税行为，不得开具增值税专票，就同一征税项目而言，也不允许部分业务开普票免税，部分业务开具专票。

也就是说，一般纳税人提供免税服务的前提下，如果开具了增值税专用发票，那么就意味着放弃免税的优惠。

另外根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件)附件1相关规定，纳税人享受免税、减税优惠政策的，可以放弃免税、减税，需依法缴纳增值税。放弃免税、减税后的36个月内，不得再申请免税、减税。

因此，对于一般纳税人而言，若是开了增值税专用发票，则不得享受免税税收优惠政策，这样一来，可谓损失巨大，谁还愿意开具专票呢？

但若是一般纳税人作为购买方，不开增值税专用发票，也就无法抵扣进项税，这也着实让人困扰，有没有两全其美的办法呢？

其实在实务中，买卖双方可以通过协商确定价格，开具普票享受免税优惠的同时，降低销售价格，达到双赢的目的。

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U181780366

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