增值税优惠如何进行会计处理？思维导图

泪尽

2022-12-29

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会计处理

增值税优惠

关于增值税税收优惠的方式，主要有直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返。今天树图网就跟大家讲解税收返还、直接免征、即征即退，这三种增值税优惠方式的会计处理方法，希望有所帮助。

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思维导图大纲

税收返还

根据《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的第二条第三款中明确规定：“除了税收返还之外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式，它们体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理。”

税收返还是指政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。

所以增值税即征即退、先征后退、先征后返属于政府补助，应计入“营业外收入——政府补助”科目，而增值税直接免征、直接减征虽不作为政府补助，但属于企业非日常经营活动产生的经济利益流入，按照《企业会计准则——基本准则》，应将其计入“营业外收入——其他”科目。

直接免征

财政部、国家税务总局最近发布《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)，规定自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税蔬菜流通环节免增值税。《增值税暂行条例》规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税，财税[2011]137号文将免征对象扩大到从事蔬菜批发、零售的纳税人，并规定了享受免征增值税的蔬菜主要品种，同时要求既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应在会计上分别核算其销售额，否则不予免税。

企业对有关税收法律、法规规定属于法定减免的增值税无需作任何专门的会计处理，企业仅需按照税法及《企业会计准则》的规定正确核算主营业务收入(按照所收款项全额)，正确核算进项税额(用于免征增值税的部分不得抵扣，转入相关项目的购进成本)即可。