转出未交增值税借方余额表示思维导图

泪尽

2022-12-29

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转出未交增值税

借方余额

转出未交增值税在借方时表示公司当月的进项税小于销项税，应当及时缴纳增值税。转出未交增值税借方余额表示应交税费-应交增值税（转出未交增值税）。

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思维导图大纲

转出未交增值税借方余额表示什么？

转出未交增值税在借方时表示公司当月的进项税小于销项税，应当及时缴纳增值税。转出未交增值税借方余额表示应交税费——应交增值税（转出未交增值税）。

在“应交税费--应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”专栏，记录一般纳税企业月终转出应交未交的增值税。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。一般征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。

什么是未交增值税？

未交增值税是“应交税费”的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，在月份终了时进行核算。未交增值税有借方余额，余额表示本年度应交未交的增值税。

月末结账时，当“应交税金——应交增值税”为少交增值税时，应将少交的增值税转入该科目的贷方，反映企业未交的增值税；当“应交税金——应交增值税”为多交增值税时，应将其多交的增值税转入该科目的借方，反映企业多交的增值税。

转出未交增值税怎么进行账务处理？

“转出未交增值税”核算企业月终转出应交未交的增值税。

1、将当月发生的应缴增值税额，转入“未交增值税”，分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

2、将当月多缴的增值税额，转入“未交增值税”，分录如下：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

3、月份终了，企业将按规定应预缴的增值税额转入“应交税费—未交增值税”，分录如下：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

4、企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税，分录如下：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

转出未交增值税期末有余额怎么处理？

一般情况下，年末时结转即可，分录如下：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：转出未交增值税

应交税费—应交增值税（销项税额）等科目

假设每个月的账都无误，那么年底时将应交税费-应交增值税科目的余额进行结转后，其余额应当是零。

增值税怎么计算？

当期应纳增值税=当期不含税销售收入总额×3%（增值税征收率）。一般纳税人：应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出-上期留抵税额，销项税额=不含税销售收入×税率（13%、9%或10%、6%）。

需要缴纳增值税的视同销售行为

1、将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资。

2、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

3、将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费。

4、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

5、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

6、将货物交由他人代销。

7、代他人销售货物。

8、将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）。

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