第1章认识ESG 思维导图

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2025-01-08

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资管机构

跨文化交流中的主体性体现不充分

ESG对企业财务的影响

认识ESG内容详述

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思维导图大纲

ESG的定义和内涵

环境

主要包括企业如何管理和控制各类污染物的排放、产生的温室气体排放、废弃物的处理方式等

社会

主要包括员工管理、薪酬与福利、员工安全、供应链关系、产品安全性、社区影响等

治理

主要包括公司组织架构、股东和管理层、是否存在腐败和财务欺诈、信息披露透明度、商业道德等

ESG生态体系

监管机构

规范ESG信息披露

强制信息披露的范围将逐步扩大（目前，国内上证180指数、科创50指数、深圳100指数、创业板指数、境内外同时上市公司已强制要求披露ESG信息，央企和金融机构将先实现ESG信息披露全覆盖）

信息披露标准将逐步统一

国内标准：主要为国资委、交易所发布的ESG、可持续发展报告信息披露指引

国际标准：主要有GRI、SAS'B、ISS'B等

第三方中介机构

提供支持

研究/评级机构

ESG评级体系

目前，国内外有超600家ESG评级机构，海外主流评级机构包括MSCI、富时罗素、标准普尔等

资管机构

践行ESG投资

风电、光伏、储能、新能源车及相关产业链、生物降解塑料等领域是ESG投资的关注重点

企业

遵循ESG开展经营活动

建立由决策层、管理层、执行层构成的ESG组织体系

构建符合自身特点的ESG关键指标体系

形成ESG治理的闭环管理

加强ESG信息的沟通和传播

提供ESG评级基础数据

支持本土ESG评级体系建设

国际组织

ESG投资理念的发展及倡导

ESG标准的引导和制定

ESG投资

ESG对企业财务的影响

ESG代表了评估企业长期财务可行性和可持续性的众多因素，是财务业绩的先行指标，企业在ESG各方面的举措，对当期和以后期间的财务报表都会产生直接或间接的影响

投资者关注企业ESG表现

ESG评价高的企业更能体现整体实力

良好的ESG表现能够降低投资风险

良好的ESG表现能够带来稳定的收益

ESG政策及指引

国际ESG标准发展趋势（2022年以来）

2022年11月28日，欧盟通过了《企业可持续发展报告指令》CSRD

扩大须遵守强制性可持续发展报告义务的公司范围，要求遵循财务实质性和环境及社会实质性的双重重要性原则

2023年4月14日，港交所发布了有关《优化环境、社会及管治框架下的其后相关信息披露（咨询文件）》，修订后《环境、社会及管治报告指引》于2025年1月1日生效

规定上市公司在其ESG报告中强制披露气候相关信息，扩充至基于“管治、战略、风险管理、指标和目标四大支柱的系统性框架

2023年6月26日，ISS'B发布了IFRS S1和IFRS S2，ISS'B准则于2024年1月1日生效

标志着可持续信息披露以自愿披露为主向强制性披露要求的转变，对企业的影响取决于各国家或地区采纳以及强制要求适用的时间

ISS'B带来的影响

IFRS SI/S2的内容

IFRS S1：核心内容包括治理、战略、风险管理、指标和目标四个方面，参考了TCFD框架的四大核心要素，旨在向通用目的财务报告使用者全面展示企业所面临的可持续发展相关风险和机遇的信息

IFRS S2：从治理、战略、风险管理、指标和目标四个方面的内容具体规定了气候相关风险和机遇的披露要求

治理：要求提供治理机构对气候相关风险和机遇的责任，以及如何反映在相关政策中

战略：要求主体披露其战略和商业模式对气候变化以及与发展和不确定性有关的韧性分析

风险管理：相较于TCFD识别、评估和管理气候相关风险的要求，还要求披露气候相关机遇的识别、评估、排序与监控的流程，并说明如何把这个流程融合到其风险管理体系中

指标和目标：包括主体设定的目标，以及法律法规要求主体实现的目标（《温室气体核算体系：企业核算与报告标准》(GHGP)计量的范围1、范围2和范围3[插图]的温室气体排放、气候相关转型风险和物理风险、气候相关机遇等信息《温室气体核算体系：企业核算与报告标准》(GHGP)计量的范围1、范围2和范围3[插图]的温室气体排放、气候相关转型风险和物理风险、气候相关机遇等信息

中国ESG政策及指引的发展

碳中和"1+N"政策体系

2021年10月，我国发布了《关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见》和《2030年前碳达峰行动方案》，多个行业部门陆续发布碳达峰实施方案，包括能源绿色转型行动、工业领域碳达峰行动、交通运输绿色低碳行动、循环经济降碳行动等

企业ESG信息披露要求

中国内地

2018年9月，修订后的《上市公司治理准则》发布，确立了ESG信息披露的基本框架

2018年11月，《中国上市公司ESG评价体系研究报告》和《绿色投资指引（试行）》发布，构建了衡量上市公司ESG绩效的核心指标体系

2020年12月，中央全面深化委员会审议通过了《环境信息依法披露制度方案》

2021年2月，中国证监会在《上市公司投资者关系管理指引（征求意见稿）》中纳入了ESG内容

2021年5月，中国生态环境部印发《环境信息依法披露制度方案》

2021年6月，中国证监会修订上市公司年度报告与半年度报告格式准则，增设了两个ESG专章

2021年7月，中国人民银行印发金融行业标准《金融机构环境信息披露指南》，系统阐述了金融机构环境信息披露的原则、形式与内容要求