长期股权投资思维导图

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2024-12-15

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长期股权投资

长期股权

投资方式

股权投资

初始计量，后续计量内容讲解

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思维导图大纲

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长期股权投资思维导图模板大纲

范围

控制（母公司——子公司）

共同控制（合营方——合营企业）

重大影响（联营方——联营企业）

初始计量

合并方式取得

同一控制下

以现金，转让非现金资产，承担债务

借：长期股权投资（合并报表中的账面价值×份额）应收股利贷：有关资产（银行存款/库存商品/固定资产清理/无形资产等）或有关负债（应付账款等）应交税费——应交增值税（销项税额）（资产的公允价值×税率）资本公积——资本溢价或股本溢价（差额,也可在借方，依次为资本公积——资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配——未分配利润）

发行权益性证券

借：长期股权投资（合并报表中的账面价值×份额）应收股利贷：股本（发行股份的面值）银行存款（发行权益性证券产生的交易费用）资本公积——资本溢价或股本溢价

发生的审计、法律服务等中介费用及其他相关管理费用

借：管理费用贷：银行存款等

非同一控制下

以存货作为对价

借：长期股权投资（合并日转让存货的含增值税的公允价值）贷：主营业务收入/其他业务收入（存货的公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本/其他业务成本（存货的账面价值）存货跌价准备贷：库存商品/原材料

以无形资产对价

借：长期股权投资无形资产减值准备（无形资产账面价值）累计摊销（无形资产账面价值）贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，也可能在借方）

以固定资产对价

借：固定资产清理借：长期股权投资累计折旧贷：固定资产清理固定资产减值准备应交税费——应交增值税（销项税额）贷：固定资产借：固定资产清理贷：资产处置损益（前面两笔的差额，分录可能相反）

发行权益性证券对价

借：长期股权投资（合并报表中的账面价值×份额）应收股利贷：股本（发行股份的面值）银行存款（发行权益性证券产生的交易费用）资本公积——资本溢价或股本溢价

发生的审计、法律服务等中介费用及其他相关管理费用

计入初始成本

非合并方式取得

以现金方式取得

初始投资成本=实际支付的购来价款+支付的直接相关审计、律师费借：长期股权投资应收股利贷：银行存款

以权益性证券取得

初始投资成本=权益性证券公允价值+支付的直接相关审计、律师费借：长期股权投资应收股利贷：股本（面值）资本公积-资本溢价（差额）

后续计量

成本法

被投资方宣告派发现金股利

1.宣告时： 2. 实际发放时：借：应收股利借：银行存款贷：投资收益贷：应收股利

年末被投资方盈利或亏损

不做账

权益法

调整长期股权投资初始投资成本

1. 长期股权投资初始投资成本>投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额：不调整，不做账 2. 长期股权投资初始投资成本<投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额：借：长期股权投资——投资成本（差额）贷：营业外收入

被投资方宣告发放现金股利

1. 宣告时： 2.实际发放时：借：应收股利借：银行存款贷：长期股权投资——损益调整贷：应收股利

年末被投资方盈利或亏损

借：长期股权投资——损益调整（金额按相应的投资比例计算）贷：投资收益亏损做相反分录，若存在超额亏损，按顺序贷记以下科目：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调𤨣（减至零为限）长期应收款（减至零限）预计负债若还有应分担的被投资方的损失，在备查簿上登记。以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序处理

被投资单位发生的其他综合收益变动

借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益属于调整减少的，做相反记录

被投资单位发生的其他权益变动

借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积属于调整减少的，做相反记录

减值准备

计提长期股权投资减值准备

借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备一经计提，不得转回

小企业发生长期股权投资损失

借：银行存款贷：长期股权投资营业外支出

处置

成本法

借：银行存款（实际取得的价款）长期股权投资减值准备（账面价值）贷：长期股权投资（账面价值）应收股利投资收益（差额）

权益法

借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资——投资成本 ——损益调整（如为贷方余额应在借方冲减） ——其他综合收益 ——其他权益变动投资收益（倒挤）借：其他综合收益资本公积——其他资本公积贷：投资收益

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