风险评估思维导图

U250263329

2024-12-06

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项目组内部讨论

其他审计程序和信息来源

被审计单位及其环境

风险评估内容详述

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思维导图大纲

风险识别和评估概述

概念

（1）识别财务报表层次和认定层次的重大错报风险

（2）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而设计和实施的审计程序

（3）审计风险控制流程的起点

作用

（1）确定重要性水平

（2）会计政策、财务报表是否适当

（3）特别考虑的领域

（4）确定分析程序的预期值

（5）设计和实施进一步审计程序

（6）评价审计证据的充分适当

要求

（1）应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素

（2）动态更新，贯穿始终

（3）对被审计单位及环境了解程度，注册会计师低于管理层

风险评估程序、信息来源以及项目内部的讨论

风险评估程序和信息来源

询问

分析

观察、检查和穿行测试

应当实施

（1）观察被审计单位的经营活动

（2）检查内部文件、记录和内部控制手册

（3）阅读由管理层和治理层编制的报告

（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备

（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（即穿行测试）

（6）检查外部来源信息

其他审计程序和信息来源

包括从被审计单位外部获取信息、评价客户关系和审计业务的接受或保持过程中获取的信息、考虑向被审计单位提供其他服务(如执行中期财务报表审阅业务)所获得的经验等。

项目组内部讨论

目的

（1）分享见解、共享信息、加深了解

（2）讨论被审计单位的经营风险、固有风险影响发生错报的可能性，及舞弊或错误影响，发生重大错报的方式和领域

（3）了解可能影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响，进一步考虑相矛盾的信息

（4）审计程序的新信息提供基础

内容

（1）经营风险

（2）容易发生错报的领域及发生的方式

（3）舞弊导致重大错报的可能性

（4）披露相关的重大错报风险领域

人员

（1）项目组关键人员（通常包括合伙人，但并非项目组所有成员）

（2）专家（如适用）

（3）项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项

了解被审计单位及其环境等方面

总体要求

被审计单位及其环境

组织结构、所有权和治理结构、业务模式（包括该业务模式利用信息技术的程度）

内部因素

行业形势、法律环境、监管环境和其他外部因素

外部因素

财务业绩的衡量标准，包括内外适用的衡量标准

外部因素和内部因素

适用的财务报告编制基础、会计政策以及变更会计政策的原因

固有风险

内部因素

被审计单位内部控制体系各要素

控制风险

内部因素

组织结构、所有权和治理结构、业务模式

三个结构

所有权结构

上

治理结构

中

组织结构

下

一个模式

1.了解业务模式的目的和作用

目的

了解和评价单位经营风险对财务报表重大错报风险产生的影响

作用

有助于从战略层面和整体层面了解被审计单位，并了解被审计单位承担和面临的经营风险

2.了解业务模式涉及的活动

经营活动

有助于识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和披露

投资活动

有助于关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化

筹资活动

有助于评估被审计单位在融资方面的压力，持续经营能力

3.经营风险的概念

4.经营风险对重大错报风险的影响

（1）经营风险比财务报表重大错报风险范围更广

注会没有责任了解或识别所有的经营风险

（2）多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都导致重大错报风险

注会没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

5.经营风险的来源

（1）目标和战略部恰当、未能有效实施战略、环境的变化和经营的复杂性

（2）未能认识到变革的必要性也可能导致经营风险。例如：

开发新产品或服务可能失败

即使成功开拓了市场，也不足以支撑产品或服务

产品或服务存在瑕疵，可能导致法律责任及声誉方面的等闲

（3）管理层偏向

6.了解可能导致财务报表重大错报风险的业务模式、目标、战略及相关经营风险的考虑因素

行业形势、法律环境和监管环境及其他外部因素

行业形势

（1）所处行业的市场与竞争

（2）生产经营的季节性和周期性

（3）相关和生产技术发展

（4）能源供应与成本

（5）行业的关键指标和统计数据等

法律环境与监管环境

（1）适用的财务报告编制基础

（2）受管制行业的法规框架，包括披露要求

（3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规

（4）税收相关法律法规

（5）政府政策

（6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求

其他外部因素

包括总体经济情况、利率、融资的可能性、通货膨胀水平或币值变动等

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