所有者权益思维导图

祭夏

2022-07-28

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所有者权益基本介绍

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思维导图大纲

实收资本（股本）

核算投资者投入资本的变动

借：银行存款/无形资产贷：实收资本（股本）

增加

一般途径

资本公积转增

盈余公积转增

股份公司发放股票股利

借：利润分配，贷：股本

可转债债券持有人行使转换权

借：应付债券，其他权益工具，贷：股本，资本公积——股本溢价

重组债务转资本

借：应付账款，贷：实收资本（股本），资本公积——资本溢价，投资收益

以权益结算的股份支付行权

借：银行存款，资本公积——其他资本公积，贷：实收资本（股本），资本公积——资本溢价

减少

有限公司返还投资

借：实收资本，贷：银行存款

股份公司

回购股票

借：库存股，贷：银行存款

注销回购股票

借：股本，资本公积——股本溢价，贷：库存股

留存收益

盈余公积

核算按规定从净利润中提取的法定及任意公积金

分配顺序

提取法定公积金

提取任意公积金

分配利润或股利

借：利润分配—应付现金股利，贷：应付股利

用途

弥补亏损

借：盈余公积，贷：利润分配—未分配利润

转增资本

借：盈余公积，贷：实收资本（股本）

扩大企业生产经营

未分配利润

核算留待以后年度进行分配的结存利润，来源于“本年利润”

结转

年末

借：本年利润，贷：利润分配—未分配利润

将所属明细科目转入

借：利润分配—未分配利润，贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付现金股利

期末未分配利润＝期初＋当年净利润－当年提取盈余公积－当年分配股利或利润

资本公积

资（股）本溢价

核算投资者或者股东投入的超出实收资本或股本的部分

内容

股东或投资者的资本性投入（捐赠、债务豁免）

权益结算的股份支付

职工行权时将“资本公积—其他资本公积”转入

可转换债券转换为股票

转换时将应付债券和其他权益工具的金额转入

同控企业合并

长投初始成本与支付对价账面价值的差额，调整资本公积

其他资本公积

核算除资（股）本溢价以外形成的资本公积

内容

权益结算的股份支付

按确定的金额计入

权益法核算的长投

投资单位享有的除以外的所有者权益的其他变动（如被投资单位增资）

其他权益工具

核算企业发行的除普通股以外的分类为权益工具的各种金融工具，如优先股、永续债

其他权益工具：权益类，其他权益工具投资：资产类

其他综合收益

后期可重分类进损益

综债

借：其他债权投资，贷：其他综合收益

权益法核算的长投，被投资单位实现的其他综合收益的变动

借：长期股权投资——其他综合收益，贷：其他综合收益

可转入投资收益

外币报表折算差额

投资性房地产（非转投，贷差）

可转入其他业务成本

现金流量套期工具产生利得或损失属于有效套期部分

不可重分类进损益

重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动

借：应付职工薪酬，贷：其他综合收益

综股公允价值的变动，将来转留存收益

借：其他权益工具投资，贷：其他综合收益

权益法核算的长投，不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额

借：长期股权投资——其他综合收益，贷：其他综合收益

交易性金融负债，因自身信用风险计入的其他综合收益（将来转留存收益）

不会影响所有权益变动的情况

转增资本

可转增

资本公积

盈余公积

不可转增

其他综合收益、其他资本公积

弥补亏损

自然弥补，无分录

提取盈余公积

发放股票股利

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