负债思维导图
U888901785
2025-02-28
其他应付款
应付股利
应付股利
负债内容详述
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流动负债
短期借款（企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款）
借入短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
确认并支付利息
借：财务费用
贷：应付利息
借：应付利息
贷：银行存款
归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
应付票据（应付票据是由出票人出票，付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据）
1.企业因购买材料、商品和接受服务等而开出、承兑的商业汇票
借：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
2.企业开具的商业汇票到期支付票据款时，根据银行的付款通知
借：应付票据
贷：银行存款
3.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再进行处理。
借：应付票据
贷：应付账款
如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再由“应付账款”科目转入“应付票据”科目
4.银行承兑汇票如果票据到期，企业无力支付到期票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理
借：应付票据
贷：短期借款
应付账款（应付账款指因购买材料、商品或接受服务等而发生的债务，一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账）
1.购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付
借：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2.企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时
借：应付账款
贷：银行存款/应付票据
应交税费
（一）增值税（增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税）
1.增值税概述
（1）增值税纳税人的分类
①一般纳税人（年应税销售额＞500万元）
是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的增值税纳税人。年应税销售额不能达到规定标准但会计核算健全的，也可登记成为增值税一般纳税人。
②小规模纳税人（年应税销售额≤500万元）
是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能够提供准确税务资料的增值税纳税人
（2）增值税的计税方法（增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法）
①一般计税方法
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=销售额×适用税率-当期进项税额
②简易计税方法
纳税人发生应税销售行为适用简易计税方法的，应该按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，并且不得抵扣进项税额
应纳税额=销售额（不含增值税）×征收率
增值税小规模纳税人一律采用简易计税方法。
2.增值税一般纳税人的会计科目及专栏设置
3.小规模纳税企业的会计处理（小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税。）
（1）在购买商品时，其支付的增值税税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，应计入相关成本费用
借：原材料（含税价格）
贷：银行存款等
（2）销售商品时按照销售额和增值税征收率计算增值税额，不得抵扣进项税额
借：银行存款（含税销售额）
贷：主营业务收入（不含税销售额）
应交税费——应交增值税（不含税销售额×征收率）
4.视同销售的会计处理（视同销售货物，需计算交纳增值税）
自产、委托加工或购买的货物
①作为投资提供给其他单位；
②分配给股东或投资者；
③无偿赠送给其他单位或者个人
【提示】企业将购买的货物用于集体福利或个人消费，进项税额不予抵扣。
自产、委托加工的货物
用于集体福利或个人消费
5.进项税额不得抵扣及抵扣情况发生变化的会计处理
（1）进项税额
不得抵扣
一般纳税人购进货物用于下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，应计入相关成本费用：
①用于简易计税方法计税项目；
②免征增值税项目；
③集体福利或个人消费
（2）进项税额
转出
因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按增值税规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出。
①非正常损失（指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等发生的损失）
借：待处理财产损溢
贷：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
②改变用途（如改用于集体福利或个人消费等）
借：应付职工薪酬
贷：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
6.差额征税的会计处理（如纳税人提供旅游服务等），一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款：
（1）总额法
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款
（2）净额法
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
应付账款
7.转出未交增值税和多交增值税的会计处理
（1）月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
下期交纳时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
（2）当月多交的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
8.交纳增值税的会计处理
（1）当月交纳当月的增值税
①增值税一般纳税人
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
②小规模纳税人
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
（2）当月交纳以前各期未交的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
（3）预缴增值税
①（先预缴）
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
②（后结转）
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
9.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
（1）初次购入增值税税控系统专用设备
①企业初次购入增值税税控系统专用设备
借：固定资产（实际支付或应付的金额）
贷：银行存款
②允许在增值税应纳税额中全额抵减的
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
（2）发生技术维护费
①企业发生技术维护费
借：管理费用（实际支付或应付的金额）
贷：银行存款等
②按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
10.减免增值税的账务处理
（1）对于当期直接减免的增值税
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：其他收益
（2）当期按规定即征即退的增值税，也计入“其他收益”科目
借：银行存款/其他应收款
贷：其他收益
11.【补充】与增值税相关的“应交税费”科目下的有关明细科目期末借、贷方余额在资产负债表中的列示
（1）“应交税费”科目下的“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示
（2）“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；
（3）“应交税费”科目下的“未交增值税”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示
“未交增值税”明细科目期末余额：
①如为借方余额，应在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；
②如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
（二）消费税
1.产品销售的会计处理
（1）企业将生产的应税消费品直接对外销售，企业按规定计算出应交的消费税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
（2）企业将应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本
借：在建工程等
贷：库存商品
应交税费——应交消费税
2.委托加工应税消费品的会计处理
按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外）
（1）受托方的会计处理
借：银行存款/应收账款
贷：应交税费——应交消费税
（2）委托方的会计处理
①委托方收回后用于连续生产
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税
②委托方收回后直接用于出售
委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的（不高于受托方的计税价格），委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工物资”“生产成本”等科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目，待委托加工应税消费品销售时，不需要再交纳消费税。
【提示】消费税是价内税，属于产品组成计税价格的一部分。
3.进出口应税消费品的会计处理
（1）进口应税消费品
需要交纳消费税的进口消费品，其交纳的消费税应计入该进口消费品的成本，借记“固定资产”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（2）出口应税消费品
①属于生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可以不计算应交消费税；
②属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应交消费税税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
应税消费品出口收到外贸企业退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目
（三）其他应交税费
1.资源税
企业销售矿产品应交纳的资源税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2.土地增值税
（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税：
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费——应交土地增值税
（3）预交土地增值税
①企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目；待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理
②该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，补交的土地增值税作相反的会计分录
3.房产税、城镇土地使用税、车船税和印花税
（1）房产税、城镇土地使用税、车船税
①企业按规定计算应交的房产税、城镇土地使用税、车船税时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
——应交城镇土地使用税
——应交车船税
②上交时
借：应交税费——应交房产税
——应交城镇土地使用税
——应交车船税
贷：银行存款
（2）印花税
企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，
借：税金及附加
贷：银行存款
4.城市维护建设税
企业按规定计算出的城市维护建设税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；
实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目
5.所得税
企业按照一定方法计算计入损益的所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
6.耕地占用税
企业按规定计算交纳耕地占用税时，
借：在建工程
贷：银行存款
【提示】企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算
应付股利
（1）企业董事会或类似机构通过的利润分配方案
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露。
（董事会职权之一：制订公司的利润分配方案）
（2）企业经股会或类似机构审议批准的利润分配方案
企业经股会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目；实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。
（股会职权之一：审议批准公司的利润分配方案）
其他应付款
其他应付款，是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项
资产负债表“其他应付款”项目，应根据“其他应付款”“应付利息”“应付股利”科目的期末余额合计数填列
非流动负债
长期借款(指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的借款)
（一）借入各种长期借款时
借：银行存款（实际收到的款项）
长期借款——利息调整（差额）
贷：长期借款——本金
（二）资产负债表日
（三）归还长期借款时
1.支付最后一期的利息
借：在建工程/财务费用等
贷：银行存款（借款本金×合同利率）
长期借款——利息调整（转销的利息调整金额）
2.归还本金
借：长期借款——本金（归还的长期借款本金）
贷：银行存款
公司债券
（一）一般公司债券
1.企业发行债券
（1）公司债券的发行价格
（2）企业发行债券的会计处理
借：银行存款
贷：应付债券——面值
——利息调整（差额，贷方或借方）
2.利息调整的摊销
（1）分期付息、一次还本的债券
②在每期支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目
借：应付利息
贷：银行存款
（2）到期一次还本付息的债券
3.债券的偿还
（1）分期付息、一次还本的债券
采用一次还本、分期付息方式的，企业应于债券到期偿还本金并支付最后一期利息时
借：应付债券——面值
应付利息（分期付息债券最后一次利息）
贷：银行存款
（2）到期一次还本付息的债券
采用一次还本付息方式的，企业应于债券到期支付债券本息时
借：应付债券——面值
——应计利息
贷：银行存款
（二）可转换公司债券
1.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。
2.在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。
①负债成分的初始确认金额（应付债券）=负债成分的未来现金流量进行折现的现值
②权益成分的初始确认金额（其他权益工具）=发行价格总额-负债成分的初始确认金额
3.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
负债成分分摊的交易费用，冲减负债成分（应付债券）；
权益成分分摊的交易费用，冲减权益成分（其他权益工具）
借：银行存款
应付债券——可转换公司债券（利息调整）
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）
其他权益工具
长期应付款
资产负债表“其他应付款”项目，应根据“其他应付款”“应付利息”“应付股利”科目的期末余额合计数填列思维导图模板大纲
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