如何审计予以披露假定2011年报思维导图模板大纲
计划审计工作
重要性水平
可选基准:08-11年经常性业务营业收入、税前利润等
风险评估
了解万福生科内控(5要素)
评价设计
控制环境:一股独大;机构与职责分工不当,董事长兼任总经理;员工素养较低,无职业道德培训,缺乏风险意识,业务人员不会操作ERP系统,财务部门代行-舞弊的可乘之机
控制活动:以该循环为例,合同控制的审查签订机制和授权审批制度不完备;不相容职责未分离,同职员签验收.入库.出库单
完成审计工作并出具审计报告
考虑相应的职业责任和法律责任,包括向审计业务委托人报告,或根据法律法规的规定向监管机构报告
对审计报告的影响,或解除业务约定。若决定解除业务约定,应与适当层次的管理层和治理层讨论其决定和理由,并向审计业务委托人和监管机构报告解除业务约定的决定和理由
审计证据
面对财报异常项目,管理层解释还需证实,仅询问不足以提供充分且适当的证据
利用其他主体
专家
咨询稻谷等存货监盘的手段、由产量推算销量等判断营业收入
风评程序:询问管理层、业务人员如何应对环境变化;检查内部会议记录和外部行业报告;查看厂房了解存货;分析程序:如前文的关键指标与同行业均值比较思维导图模板大纲
识评重大错报风险:1.与大客户大额交易、应收账款余额、万福生科停产等情况的披露等认定相关;2.薄弱的控制环境+ipo压力引发的舞弊风险-与财报整体广泛相关,影响多项认定,如营业收入、本年利润、应交税费等等思维导图模板大纲
认定层(应收账款的存在性、主营业务收入的发生等认定)重大错报风险应对思维导图模板大纲