5. 投资性房地产思维导图

U566039000

2024-05-29

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后续计量

转换日

成本模式

投资性房地产详述

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思维导图大纲

概述

定义：是指赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产

特征：一种经营性活动，用途状态目的区别于生产经营场所（自用）和销售（存货）的房地产

范围：已出租的土地使用权；已出租的建筑物（包括书面决议，明确表明出租且持有意图）持有并准备增值后转让的土地使用权；部分确认必须能被单独计量

初始计量

成本模式：允许折旧/摊销/减值

后续计量

成本模式投资性房地产投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备

公允价值模式（明细科目）投资性房地产-成本投资性房地产-公允价值变动

增加/出租时点

外购（价税费）借：投资性房地产贷：银行存款

外购（价税费）借：投资性房地产 - 成本贷：银行存款

自建：借：投资性房地产贷：在建工程/开发成本

自建：借：投资性房地产 - 成本贷：在建工程/开发成本

收取租金

借：银行存款贷：其他业务收入应交税费 - 应交增值税（销项税额）

折旧摊销

借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧/摊销

不提折旧、摊销

公允价值变动

无公允价值变动

借贷：投资性房地产-公允价值变动借贷：公允价值变动损益

减值→不得转回

借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备

不允许计提减值

资本化后续支出

转入在建：借：投资性房地产 - 在建投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产发生后续支出：借：投资性房地产 - 在建贷：银行存款/应付账款完工：借：投资性房地产贷：投资性房地产 - 在建

转入在建：借：投资性房地产 - 在建贷：投资性房地产 - 成本投资性房地产 - 公允价值变动发生后续支出：借：投资性房地产 - 在建贷：银行存款/应付账款完工：借：投资性房地产 - 成本贷：投资性房地产 - 在建

费用化后续支出

借：其他业务成本贷：银行存款

模式变更成本 → 公允价值

公允价值与账面价值的差额调整留存收益借：投资性房地产（转换日的公允价值）投资性房地产资产减值准备投资性房地产累计折旧/摊销贷：投资性房地产盈余公积（可借可贷）利润分配 - 未分配利润（可借可贷）

转换

形式/转换日

投 ⇆ 非

强调状态：房地产达到自用状态，企业开始将其用于生产商品，提供劳务或者经营管理的日期强调决心：租赁期满，企业董事会或类似机构做出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期

非 ⇆ 投

改为出租：租赁期开始日改为赚取租金或资本增值：确定用于赚取租金或资本增值的日期

成本模式

具备

投 ⇆ 固定/无形

借：固定资产/无形资产投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产累计折旧/摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备

不具备

投 ⇆ 存货

借：开发产品（倒挤）投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产

存货 ⇆ 投

借：投资性房地产（倒挤）存货跌价准备贷：开发产品

公允价值模式

投 ⇆ 非

投 ⇆ 固定/无形/存货

借：固定资产/无形资产/开发产品（公允价值）贷：投资性房地产 - 成本投资性房地产 - 公允价值变动（可借可贷）公允价值变动损益（可借可贷）

非 ⇆ 投

固定/无形/存货 ⇆ 投

借：投资性房地产 - 成本（公允价值）累计折旧/摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备/存货跌价准备公允价值变动损益（借差，倒挤）贷：固定资产/无形资产/开发产品其他综合收益（贷差，倒挤）

处置

确认收入

借：银行存款贷：其他业务收入

结转成本

成本模式借：其他业务成本（倒挤）投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产

公允价值借：其他业务成本贷：投资性房地产 - 成本投资性房地产 - 公允价值变动（可借可贷）借：公允价值变动损益（可借可贷）贷：其他业务成本借：其他综合收益（贷方）贷：其他业务成本

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