金融资产分类决策思维导图

尘

2022-12-01

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金融

金融资产

金融投资

债务工具投资

衍生工具投资

权益工具投资

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思维导图大纲

债务工具投资

是否合同流量现金为本金+利息？SPPI测试

可以

评估业务模式：模式1.持有收取现金流量（本+息）

以摊余成本计量的金融资产

会计科目：债权投资

会计科目设置 1.债权投资——成本：一般核算债券面值 2.债权投资——利息调整：一般核算债券面值与公允价值的差额 3.债权投资——应计利息：核算到期一次性还本付息债权每期利息

初始取得会计分类借：债权投资——成本（面值） ——应计利息（到期还本付息债券，实际支付价款中包含的利息）应收利息（分期付息到期还本债券，已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等债权投资——利息调整（交易费用等差额，或借方）债权投资——利息调整中不仅反映折价，溢价。还包含佣金，手续费等。

收到或计提利息会计分类借：应收利息（分期付息债券，面值*票面利率) 债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券，面值*票面利率） ——利息调整（实际利息与票面利息差额，或借方）贷：投资收益（期初债权投资账面余额*实际利率）

发生减值会计分类借：信用减值损失贷：债权投资减值准备持有期间可以转回

未到期处置或到期会计分录借：银行存款债权投资减值准备贷：债权投资——成本 ——利息调整（或，借方） ——应计利息（到期一次性还本付息累计计提的利息）差额：投资收益

模式2.持有和出售（出售+息）

分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产会计科目

会计科目:其他债权投资

会计科目设置 1.债权投资——成本：一般核算债券面值 2.债权投资——利息调整：一般核算债券面值与公允价值的差额 3.债权投资——应计利息：核算到期一次性还本付息债权每期利息 4.其他债权投资——公允价值变动：核算期末按公允价值调整的差额

初始取得会计分类借：其他债权投资——成本（面值） ——应计利息（到期还本付息债券，实际支付价款中包含的利息）应收利息（分期付息到期还本债券，已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等其他债权投资——利息调整（交易费用等差额，或借方）债权投资——利息调整中不仅反映折价，溢价。还包含佣金，手续费等。

收到或计提利息会计分类借：应收利息（分期付息债券，面值*票面利率) 其他债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券，面值*票面利率） ——利息调整（实际利息与票面利息差额，或借方）贷：投资收益（期初债权投资账面余额*实际利率）

资产负债表日公允价值变动时会计分录： 1.期末公允价值上升时: 借：其他债权投资——公允价值变动贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 2.期末公允价值下降时(不包括减值）借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动贷：其他债权投资——公允价值变动

发生减值会计分录借：信用减值损失贷：其他综合收益——信用减值损失后续减值损失在满足条件可以转回

出售其他债权投资会计分录借：银行存款贷：其他债权投资——成本 ——利息调整（或，借方） ——应计利息（到期一次性还本付息累计计提的利息）差额：投资收益同时；借或贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动贷或借：投资收益

模式3.其他（出售，低买高卖）

衍生工具融资

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

会计科目：交易性金融资产

会计科目设置 1.交易性金融资产——成本：一般核算取得时的公允价值 2.交易性金融资产——公允价值变动：核算期末按公允价值调整的差额

初始取得会计分录：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息) 贷：银行存款等（支付总价款）

资产负债表日公允价值变动时会计分录： 1.期末公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益 2.期末公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动

宣告发放现金股利或利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益实际收到时：借：银行存款等贷：应收股利（应收利息）

出售交易性金融资产会计分录借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产差额：投资收益

权益工具投资核算方式一经确定不得撤销

是否为交易而持有?

否

是否指定?

是

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产会计科目：其他权益工具投资

会计科目设置 1.其他权益工具投资——成本：一般核算取得时的公允价值 2.其他权益工具投资——公允价值变动：核算期末按公允价值调整的差额

初始取得会计分录借：其他权益工具投资—成本（公允价值+交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等不需计提减值

资产负债表日公允价值变动时会计分录： 1.公允价值上升时：借：其他权益工具投资——公允价值变动贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 2.公允价值下降时：借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动贷：其他权益工具投资——公允价值变动

被投资单位宣告发放股利借：应收股利贷：投资收益

出售其他权益工具投资会计分录：借：银行存款等贷：其他权益工具投资——成本 ——公允价值变动（或借方）差额：盈余公积，利润分配——未分配利润同时；借或贷：其他综合收益：其他权益工具投资公允价值变动贷或借：盈余公积，利润分配——未分配利润

U880271396

3.54

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环境分析与理性分析思维导图

U282206716

2.61

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