会计知识点计算应纳税额的时间界定思维导图

原来是y

2022-08-19

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思维导图

税务师

税法一

总结

计算应纳税额的时间界定

本思维导图总结税务师税法一知识点计算应纳税额的时间界定

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思维导图大纲

1.销项税额时间界定

总的要求：销项税计算当期不得滞后。

(1)一般规定

①销售货物或者应税劳务和应税服务，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

②进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

③增值税扣缴义务发生时间为增值税纳税义务发生的当天。

(2)具体规定

直接收款

不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

托收承付和委托银行收款

为发出货物并办妥托收手续的当天

赊销和分期

书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者合同没有约定收款日期，为货物发出的当天

预收货款

为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

委托他人代销货物

收到代销单位的代销清单、全部或者部分货款的当天，最晚不超过发出代销货物满180天的当天

其他视同销售行为

货物移送的当天

“营改增”增值税纳税义务规定

（1）发生应税行为的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

（2）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

（3）从事金融商品转让的，为金融商品权属转移的当天

（4）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天

2.进项税额抵扣的时间限定

增值税专用发票/机动车销售统一发票

（1）专用发票开具之日起360日内到税务机关认证

（2）认证通过的专用发票，在认证通过的次月申报期内申报抵扣

海关专用缴款书

先比对后抵扣：开具之日起360日内申请稽核比对。纳税人应在税务机关提供比对结果当月纳税申报期内申报抵扣

【提示】

自2019年3月1日起，扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。取消增值税发票认证的纳税人范围靠扩大至全部一般纳税人。一般纳税人取得增值税发票(包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普票)后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。