财务审计其他权益工具思维导图

U316344033

2022-11-14

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思维导图

审计

财务

简单介绍财务审计其他权益工具的内容

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思维导图大纲

基本原则

其他权益工具初始计量

借：银行存款　贷：其他权益工具——优先股、永续债等　　　应付债券——优先股、永续债等

其他权益工具后续计量

名股实债

其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理，其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益

名债实股

利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为的变动处理

交易费用会计处理

分类为债务工具且以摊余成本计量

计入所发行工具的初始计量金额

分类为权益工具

从权益（其他权益工具）中扣除

科目设置

应付债券

其他权益工具

可转换债券的权益成分

企业发行的归类为权益工具的优先股、永续债和衍生工具等

主要账务处理

发行方的账务处理

金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量

借：银行存款　贷：应付债券——优先股、永续债等（面值）　　　　　　　优先股、永续债等（利息调整）（或借方）

金融工具归类为权益工具

借：银行存款　贷：其他权益工具优先股、永续债等

借：利润分配 ——应付优先股股利、应付永续债利息等　贷：应付股利优先股股利、永续债利息等

金融工具为复合金融工具

借：银行存款　贷：应付债券—优先股、永续债等（面值）—优先股、永续债等（利息调整）（或借方）其他权益工具 —优先股、永续债等

金融工具重分类

权益工具重分类为金融负债

借：其他权益工具—优先股、永续债等（重分类日的账面价值）资本公积—股本溢价（差额，或贷方）　贷：应付债券—优先股、永续债等（面值）—优先股、永续债等（利息调整）（或借方）

权益转负债，负债按公允价值计量；差额确认为权益

金融负债重分类为权益工具

借：应付债券—优先股、永续债等（面值） —优先股、永续债等（利息调整）（或贷方）　贷：其他权益工具—优先股、永续债等（重分类日金融负债账面价值）

负债转权益，权益按账面价值计量；无差额

赎回所发行的金融工具

权益工具

赎回时

借：库存股——其他权益工具　贷：银行存款

注销时

借：其他权益工具　　资本公积——股本溢价（差额，或贷方）　贷：库存股——其他权益工具

金融负债

借：应付债券　　财务费用（差额，或贷方）　贷：银行存款

发行的金融工具转换为普通股

借：应付债券　　其他权益工具　贷：股本　　　资本公积—股本溢价　　　银行存款等（不足转换为1股而支付的现金或其他金融资产）

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