法学知识税务检查通用指标及功能思维导图

2022-11-01

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思维导图

法学

税法

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思维导图大纲

⒉成本类评估分析指标及其计算公式和功能

单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率

判断纳税人是否存在帐外销售问题

是否错误使用存货计价方法

是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题

主营业务成本变动率

=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%

其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入

如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题

⒊费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能

⑴主营业务费用变动率

主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，

其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100% 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题

营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%

如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题

⑵成本费用率

成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%

与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%

其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额

与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题

税前列支费用评估分析指标

税前列支费用评估分析指标包括

工资扣除限额、“三费 ”（职工福利费、工会经费、职工教育经费）扣除限额

交际应酬费列支额（业务招待费扣除限额）

公益救济性捐赠扣除限额、开办费摊销额

技术开发费加计扣除额、广告费扣除限额

业务宣传费扣除限额、财产损失扣除限额

呆（坏）账损失扣除限额、总机构管理费扣除限额

社会保险费扣除限额

无形资产摊销额、递延资产摊销额等。

如果申报扣除（摊销）额超过允许扣除（摊销）标准，可能存在未按规定进行纳税调整，擅自扩大扣除（摊销）基数等问题。

⒈收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能

主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，评估机构和人员应运用其他指标进行进一步分析。

⒋利润类评估分析指标及其计算公式和指标功能

主营业务利润变动率

=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%

其他业务利润变动率

=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%

如果主营业务利润变动率和其他业务利润变动率等指标与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。

税前弥补亏损扣除限额

按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额。如果申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题。

营业外收支增减额

按税法规定审核分析营业外收支增减变动的数额

如果营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题

如果营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。

⒌资产类评估分析指标及其计算公式和指标功能

净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%

分析纳税人资产综合利用情况

如果该指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入

或闲置未用资产计提折旧问题。

总资产周转率=（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%

存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%

分析总资产和存货周转情况，推测销售能力

如果总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

应收（付）账款变动率

应收（付）账款变动率=（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100%

分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况

如应收（付）账款增长率增高而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

固定资产综合折旧率

固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100%

固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题

此种情况下，评估机构及人员应要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。

资产负债率

资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

负债总额=流动负债+长期负债

资产总额是扣除累计折旧后的净额

分析纳税人经营活力，判断其偿债能力

如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，评估机构及人员应考虑由此对税收收入产生的影响。

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