《证券投资基金基础知识》辅导：基金税收政策思维导图

谎话最甜

2023-03-14

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职上

基金从业《证券投资基金》知识点：供考生参考。

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思维导图大纲

一、基金公司

(一)企业所得税

1、对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

2、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

基金管理人在基金运作过程中取得的其他收入，如收取的管理费收入，无所得税优惠，需正常计算缴纳企业所得税。

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(二)增值税

1、2017年7月1日(含)以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳;已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

2、证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券，免征增值税。

3、证券投资基金发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

4、资管运营过程中取得的利息收益

如果该利息属于保本收益，基金管理人按照“贷款服务”缴纳增值税。如果该利息属于非保本收益，基金管理人不需缴纳增值税。

5、基金运作过程中收取的管理费收入

基金管理人按“直接收费金融服务”计算缴纳增值税。

如：投资者购买90元基金，支付10元申购手续费，基金公司按照直接收费金融服务确认10元收入。

(三)印花税

证券交易印花税单边1‰征收。

二、基金投资者

(一)企业所得税

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

(二)个人所得税

1、个人从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。

2、证券投资基金从上市公司取得的股息红利所得，按照规定计征个人所得税。

(1)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;

(2)持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;

(3)持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

3、个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，同上。

4、个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。

(三)印花税

对投资者申购和赎回基金单位，暂不征收印花税。投资人(个人和机构)买卖封闭式基金免征印花税。若该基金以独立的开放式基金或封闭式基金存在，投资人买卖该基金按上述政策，免征印花税。

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