山东省国家税务局关于进一步下放免抵退税审核权限的通知思维导图

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2023-03-14

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国际贸易法

国际货物买卖合同

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发布部门：山东省国家税务局

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思维导图大纲

各市国家税务局：

为切实贯彻行政审批提速要求，减少审批环节，简化审批手续，加强征退税衔接，进一步提高出口货物“免、抵、退”税审核审批工作效率，根据总局国税发[2002]11号文件规定，结合我省实际，省局决定进一步下放生产企业出口货物“免、抵、退”税审核权限，现将有关事项通知如下，请认真贯彻执行。

一、“免、抵、退”税审核权限的下放原则

下放“免、抵、退”税审核权限，是指将生产企业申报的出口货物“免、抵、退”税资料的全面审核工作下放到县、市(区)国家税务局，包括人工审核和计算机审核。审核权限下放后，市级国税局进出口税收管理部门不再对企业申报资料进行审核。审核权限的下放应符合以下原则：

(一)积极稳妥原则。各地应在管理部位明确、管理人员到位的前提下，在做好试点工作的基础上，经市局按照规定要求验收后，成熟一个下放一个，不搞“一刀切”。

(二)程序简化原则。“免、抵、退”税审核权限的下放，目的在于减少审批环节，简化审批手续。各地在推行过程中，在满足审核、审批和防范骗税工作要求的前提下，应尽量简化程序。

(三)严格管理原则。“免、抵、退”税审核权限下放后，市局应及时转移工作重点。对县、市(区)国税局“免、抵、退”税工作加强指导、监督和检查，不断提高“免、抵、退”税管理工作的质量和效率。

二、职责调整

“免、抵、退”税审核权限下放后，县、市(区)征税机关应设立退税岗位，并对相关工作职责明确如下：

(一)基层征收管理部门职责

1、审核当期《增值税纳税申报表》中与经县、市(区)征税机关退税岗位审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》有关项目的填报是否对应一致；

2、负责增值税专用发票、农产品收购发票等进项抵扣凭证以及内销销售收入的审核；

3、负责根据县市区征税机关退税岗位的要求对生产企业“免、抵、退”税申报情况与其帐薄进行核实及实地调查；

4、根据县、市(区)征税机关退税岗位的通知，对已申报而没有出口货物电子信息和有电子信息而未申报的“免、抵、退”税出口额，以及企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口单证和未办理“免、抵、退”税申报手续的部分按规定计提销项税额；

5、根据县、市(区)征税机关退税岗位年终反馈的《免抵退税清算通知书》，对出口企业纳税申报应调整的相关内容进行审核检查；

6、根据县市区征税机关退税岗位按月反馈的“免、抵、退”税审核意见，监督企业进行调整；

7、负责对生产企业的出口货物是否属于自产货物和视同自产货物进行界定，并随同企业“免、抵、退”税申报资料向县、市(区)征税机关退税岗位上报界定结果；

8、对企业涉税违规行为根据县、市(区)征税机关退税岗位的决定进行处罚，并及时上报处理结果。

(二)县、市(区)征税机关退税岗位职责

1、负责在纳税申报前对生产企业预申报的出口明细电子数据进行预审，审核企业申报的电子数据与有关部门传递的海关报关单电子信息是否相符，对无信息和有信息未申报的，督促企业落实调整。是否设置预审环节，由县市区征税机关根据实际情况自行确定；

2、负责受理生产企业“免、抵、退”申报，根据三级审核制度的要求和退税机关下发的电子信息对生产企业出口货物“免、抵、退”税进行审核，并对审核疑点进行核实与调整。对审核无误的，报市局退税机关进行审批；

3、负责在纳税申报之后，对生产企业当月申报的“免、抵、退”税出口额，与“口岸电子执法系统”出口退税子系统的出口货物报关单(退税)证明联电子数据进行核对，对申报后无海关电子信息的，或者有海关电子信息企业未申报的，根据国家税务总局国税函[2003]95号文件的规定通知基层征收管理部门监督企业计提销项税；

4、负责“免、抵、退”税有关单证的办理；

5、根据退税机关开具的《生产企业出口货物免抵税调库通知单》，以正式文件通知同级国库办理免抵税额调库手续，并将调库情况反馈给基层征收管理部门；

6、负责对生产企业年度内超过六个月未收齐有关单证或未办理“免、抵、退”税申报手续的，通知基层征收管理部门监督企业计提销项税；

7、负责对实行“免、抵、退”税办法的生产企业进行分类管理；

8、负责落实生产企业出口货物“免、抵、退”税的年终清算，将《免抵退税清算通知书》及时上报退税机关并反馈给基层征收管理部门；

9、负责出口货物“免、抵、退”税资料的管理和归档，“免、抵、退”税资料原则上最少保存十年；

10、负责做好所辖企业“免、抵、退”税政策宣传、培训和指导；

11、对生产企业出口货物“免、抵、退”税违规行为根据《税收征管法》以及其他有关规定进行处罚。

(三)市局退税管理部门职责

1、负责“免、抵、退”税有关电子信息的接收、清分和“免、抵、退”税计算机管理系统的维护；

2、负责对县、市(区)征税机关退税岗位的“免、抵、退”税工作进行督导和检查；

3、负责对生产企业出口货物“免、抵、退”税进行最终审批，并将审批结果及时反馈县市区征税机关退税岗位；

4、负责《生产企业出口货物免抵税调库通知单》的出具，以及生产企业“免、抵、退”税业务应退税额退库手续的办理；

5、负责生产企业“免、抵、退”税情况的统计、分析，并于每月10日前上报《生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表》，每月月底前上报《预免预抵税额统计表》；

6、负责生产企业出口货物“免、抵、退”税清算的组织、检查、统计、分析，并按时上报年终清算报告及附表；

7、负责做好“免、抵、退”税政策的宣传、培训和指导。

未下放生产企业出口货物“免、抵、退”税审核权限的市局，征退税机关之间的职责分工，仍按照鲁国税发[2003]76号文件的规定执行。

三、岗位设置及要求

已下放“免、抵、退”税审核权限的县、市(区)征税机关，必须设置初审、复审、终审和计算机审核岗位。在对生产企业出口货物“免、抵、退”税进行管理时，必须根据以下要求贯彻三级审核制度：

(一)初审岗位

初审人员对企业的退税申报资料要按政策规定和审核要求，逐项核对落实，具体做好以下工作：一是审核申请退税企业的退税资格、申请退税货物的范围、申请退税货物的所属期限、有效期限等是否符合规定。二是审核出口货物“免、抵、退”税资料的内容、印章是否齐全、真实、合法、有效。三是审核“免、抵、退”税明细申报表录入项目是否与所附单证一致，以及“免、抵、退”税汇总表、增值税纳税申报表、免抵退税明细申报表之间的勾稽关系是否一致。

对审核中发现资料不完整、有问题的应做好记录，退回企业由办税员进行更正，对审核无误后的资料，签署初审意见，移交复审岗位进行复审。

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