出口退税清算知识思维导图

放手你走

2023-03-07

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知识

清算

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退税

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机关

情况

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报关商检

出口报关

一、概念

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思维导图大纲

二、清算的方式

清算的方式有两种：(1)先由出口企业按退税机关的要求自行进行清算，并将清算自查报告、清算表格等清算资料上报退税机关，由退税机关复核确认;(2)由退税机关直接对出口企业进行清算。

三、清算的内容和要求

(一)清算的时间和企业范围

清算的时间范围：出口企业在上一个年度内出口货物的退(免)税款，以及以前年度应退未退结转上年办理的退(免)税款。

清算的企业范围：包括在上一年发生出口退(免)税业务的所有企业。

退税机关遇到下述情况，应对该年度内出口企业出口货物已退(免)税情况进行及时清算：

1.出口企业经营发生变化，如出口企业因某种原因停业、歇业、破产、迁移、转业、合并、分设等;

2.出口企业违反国家有关政策规定，被国家有关部门停止或暂停一定时期出口退税权、出口经营权的。

(二)在清算过程中，要重点对以下方面内容进行核查：

1.出口企业(包括外贸、工贸企业和自营、委托出口货物的生产企业，下同)有无从事"四自三不见"业务涉嫌骗取出口退税的问题。如存在涉嫌骗税问题，要一查到底，不受清算时间的限制。有重大涉嫌骗税问题的，要及时移送有关部门查处。

2.出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票(或普通发票)、专用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题;在具体办理退(免)税过程中，是否真正做到了单证相符、单证和出口货物报关单、出口收汇核销单、专用税票等电子信息相符;

3.出口货物退税率适用是否准确，是否严格按照总局下发的退税率文库审核审批办理退税。对调整出口退税率的货物，是否严格按照出口货物的报关离境日期执行。对多退的税款，要依法扣回，少退的税款予以补退;

4.对生产企业出口货物"“免、抵、退”"税额的计算是否准确;其计税离岸价格是否正确;

5.生产企业是否存在已出口但不申报"“免、抵、退”"税的情况;

6.对生产企业超过规定期限仍未取得有关单证的出口是否按规定补税;

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