出口退税流程是怎样的思维导图

谎话最甜

2023-03-07

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出口退税流程是怎样的

报关商检

出口报关

如今国际市场在逐渐的一体化，很多的产品都有进出口的情况，而对于进出口的产品是需要交纳税费的，如果出口的产品进行退税的话，就要了解一下具体的流程，那么出口退税流程是怎样的？下面树图网小编为大家详细介绍一下。

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思维导图大纲

一、出口退税流程是怎样的

1、有关证件的送验及登记表的领取。企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

2、退税登记的申报和受理。企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3、填发出口退税登记证。税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。

4、出口退税登记的变更或注销。当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

二、出口退税法律依据

《个人所得税法》第七条

居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

三、出口退税企业的税负率如何计算

目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况：

(1)期初进项留抵数中有以前年度出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下年度1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额，此时期初留抵直接影响到下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：(全年销售收入(内外销之和)*17%-当年进项)/全年销售收入。

(2)对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有二种：

第一种计算方法是(出口的免抵税额内销的应交税金)/(内销的销售额外销的销售额)=税负

第二种方法是：(全年销售收入*17%-进项税额期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。

此两种计算方法的结果是一致的。

《关税和贸易总协定》(GATT)第六条规定：“一缔约国领土的产品输出到另一缔约国领上，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。”GATT附件九《注释和补充规定》第十六条明确规定：“免征某项出口商品的关税，免征相同商品供内销时必需缴纳的国内税，不能视为一种补贴。