关于消费税的相关法律思维导图

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2023-03-05

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消费税

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消费税

核心内容：关于消费税的相关法律。消费税暂行条例，消费税暂行条例实施细则中对我国消费税主要内容作出明确规定。而消费税会计处理办法是什么？接下来树图网小编为您详细介绍这些法律规范性文件。

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思维导图大纲

消费税会计处理办法

<<中华人民共和国消费税暂行条例>>已经国务院颁发，

现对有关会计处理办法规定如下：

一、缴纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。

二、企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金--应交消费税”科目。实际缴纳消费税时，借记“应交税金--应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。发

生销货退回及退税时作相反的会计分录。企业出口应税消费品如按规定不予免税或者退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。

三、企业以生产的应税消费品作为投资铵规定应缴纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金--应交消。

四、需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。受托方按应扣税款金额。

五、需要缴纳消费税的进口消费品，其缴纳的消费税应计入该项消费品的成本，借记”固定资产“、”商品采购“、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

六、免征消费税的出口应税消费品应分别不同情凩进行会计处理：

1、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应缴消费税。

2、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理。

中华人民共和国消费税暂行条例

第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

第二条消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。

消费税税目、税率的调整，由国务院决定。

第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

第四条纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率。

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率。

实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。

纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第六条销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

第七条纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)。

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)。

第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

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