《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。也就是说，只有为企业提供特定的雇佣劳务，能为企业带来经济利益流入的员工，才能作为企业工资、薪金的支付对象，企业因此而发生的支出，符合生产经营活动常规，是企业取得收入的必要与正常的支出。
那么，与企业有任职或者雇佣关系的员工究竟是指哪些员工呢?《企业所得税法》及相关法规对于“任职或者受雇的员工”没有给出一个定义。但是我们可以参照财政部会计司在对《企业会计准则第9号―职工薪酬》的解释时，对“职工”所给出的明确定义，即与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。由此可见，虽未与企业订立劳动合同或未由企业正式任命，但为企业提供了与正式职工(即与企业签订了劳动合同的职工)类似服务的人员也被纳入了职工的范畴，如劳务用工合同人员。没有与企业签订劳动合同的员工也是企业职工中的一种。
劳动和社会保障部发布的《关于确立劳动关系有关事项的通知》(劳社部发〔2005〕12号，以下简称《通知》)还规定，同时具备以下情形的，劳动关系成立：用人单位招用劳动者未订立书面劳动合同，但是如果用人单位和劳动者符合法律、法规规定的主体资格;用人单位依法制定的各项劳动规章制度适用于劳动者，劳动者受用人单位的劳动管理，从事用人单位安排的有报酬的劳动;劳动者提供的劳动是用人单位业务的组成部分。同时还规定，用人单位未与劳动者签订劳动合同，认定双方存在劳动关系时可参照下列凭证：工资支付凭证或记录(职工工资发放花名册)、缴纳各项社会保险费的记录、用人单位向劳动者发放的“工作证”、“服务证”等能够证明身份的证件;劳动者填写的用人单位招工招聘“登记表”、“报名表”等招用记录;考勤记录;其他劳动者的证言等。
从上述规定来看，签订劳动合同并不是劳动关系存在的必要条件，只要是满足《通知》规定的三个条件即可。一般来说，只要员工为企业连续提供服务，都会满足劳动关系成立的三个条件，这与《企业所得税法》相关规定的内在要求是一致的。因此，服务的连续性，应该足以把工资薪金与劳务报酬区别开来。那些持续为企业提供服务，却没有与企业签订劳动合同的员工工资支出，应该按照《企业所得税法》规定的“工资薪金”来对待，而不能按照劳务报酬来对待。
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