强化人工成本分析与管理促进企业效益提高思维导图

浅色夏墨

2023-03-03

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强化人工成本分析与管理促进企业效益提高

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思维导图大纲

一、兰练总厂人工成本状况及分析

（一）人工成本与经济效益的统计

近几年，兰炼生产和经营上取得了较好的成果。尤其是1997年销售收入、工业总产值、工业增加值、实现利税达到了历史最好水平。职工的收入、人工成本的投入也有一定幅度的增加。详见下表：(见表)

从以上数据分析可以看出，销售收入、工业总产值、工业增加值、实现利税逐年提高，1996年比1995年分别提高8.67%、5.93%、12.02%、6.99%，1997年比1996年分别提高19.54%、9.66%、11.4%、9.26%；同期，成本费用总额、人均成本总额、人均人工成本也是逐年提高的，1996年比1995年分别提高9.48%、15.84%、14.47%，1997年比1996年分别提高21.88%、15.73%、17.95%。

（二）人工成本综合指标与经济效益协调性分析

根据上表的销售收入、工业增加值、成本费用总额、人工成本总额等经济效益指标计算，兰炼总厂人工成本综合指标见表：(见表)

由上表数据分析可以看出，人事费用率1997年比1996年下降了0.2个百分点；成本结构率1997年比1996年下降了0.3个百分点；劳动分配率1997年比1996年上升了1.0个百分点。

人事费用率的下降主要由于企业的销售收入的增长速度高于人工成本总额的增长速度；成本结构率的下降主要由于成本费用总额的增长速度高于人工成本总额增长速度；劳动分配率的上升主要由于工业增加值的增长速度略低于人工成本总额的增长速度。

通过对人工成本与经济效益的统计分析，可以得出兰炼总厂近几年人工成本与经济效益正相关性较明显、关系较协调，人工成本总额的投入水平较适度。这说明了兰炼总厂在市场经济中，较好地管理的控制了人工成本，注重利润和职工收入同时增长，较好地实现了良性循环。

二、兰炼总厂人工成本综合指标与同类型企业的平均水平和先进水平对照分析

按企业生产类型分类，兰炼总厂属燃料润滑油型企业。为了进一步了解兰炼人工成本在同类型企业所处的位置，更好地增强人工成本效益意识，下面对人工成本综合指标做一对照分析。

从人工成本综合指标对照表的数据分析可看出，兰炼总厂与同类型企业平均水平比较，1996年人均增加值低4721元，人事费用率、人工成本占总成本的比例、劳动分配率分别高出0.27、0.1、3.24个百分点；1997年人事费用率、人工成本占总成本的比例、劳动分配率分别高出0.52、0.4、4.24个百分点。与同类型企业先进水平的济南炼油厂对比，1996年兰炼人均增加值低196627元，人事费用率、人工成本占总成本的比例、劳动分配率分别高出2.94、2.74、19.8个百分点；1997年人事费用率、人工成本占总成本的比例、劳动分配率分别高出1.5、1.1、16.3个百分点。由此可以看出，兰炼的4项人工成本综合指标与同类型企业平均水平对比，存在一定差距，与同类型企业的先进水平相比，存在的差距就更大。(见表)

从1996年人工成本的投入所创造的新价值来看，与兰炼同类型的平均水平，投入1元人工成本，可以获得新创造价值4.36元，兰炼总厂投入1元人工成本，可以获得新创造价值3.77元，比同类型的平均水平少创造0.59元，致使劳动分配率指标高于同类型企业的平均水平3.24个百分点。与兰炼同类型的先进企业，投入1元人工成本，能获得14.68元新创造价值，兰炼要比同类型的先进企业少创造10.91元，致使劳动分配率指标高一于同类型先进企业19.8个百分点。也就是说兰炼总厂人工成本经济效益，在同类型企业中还处在劣势地位。

三、兰炼总厂人工成本管理存在的问题

通过对人工成本情况的比较分析，我认为兰炼厂人工成本存在的问题主要有：

（一）自觉管理控制人工成本意识不强

对有效地管理控制人工成本的宣传、研究不够，在生产经营、劳动工资管理过程中，多数职工对人工成本的概念比较模糊，作为劳资、财务部门和基层领导来说，也缺乏研究、控制和管理人工成本的自觉性。

（二）职工人数增长速度快，加大了人工成本支出

“八五”期间净增正式职工1534人，平均每年增长307人（详见下表）。1994年因为提前病退职工比较多，所以出现负增长的状况。职工人数增长比较快的主要原因是自然减员人数少，新分配的在大中专毕业生、技校毕业生，安置复员退伍军人和征地招工的数量比较大。另外从1991年以后我厂的其他用工也明显增长，炼油化工主体单位农民合同工增加了400多人，为了解决职工子女就业，又招收了385名岗位合同工。由于职工和其他用工数量增长过快，加大了人工成本。

（三）人工成本费用统计口径和统计方法不规范

由于人工成本构成项目多，企业财务报表上不能一目了然地反映出人工成本的多少，存在着由于资金来源不同，而多渠道支出，在统计中有遗漏或重复统计等问题，影响了数据的准确性，给人工成本的分析带来了很大的困难。(见表)

四、采取措施，加强内部管理，促进效益的提高

（一）控制职工人数的增长，合理使用和调剂劳动力，在节约使用劳动力上降成本求效益

根据成本各管理的目标和生产需要，合理、节约使用劳动力，用尽可能少的人力创造出尽可能多的物质财富，这是营资部门加强成本管理、降低费用支出的重要任务。

1、按定员定额组织生产。各个部门、车间（科室）、班组，都要做到用人不超定员，劳动要有工时定额，每个人都要有明确的工作岗位、工作任务、职责范围和岗位责任，要不断提高劳动工时利用率和工作效率。

2、用人有标准，做到人尽其才，才尽其用。摸清劳动力现状和使用情况，合理合作和调剂劳动力，充分发挥每个职工的应有作用，逐步做到严格按标准配备合格的人员，保持职工队伍精干、高效，做到人尽其才、才尽其用。

3、推行系统操作，改善劳动组织。对有条件的炼油化工生产装置试行系统操作，尽快向国外同类生产装置用工水平看齐。通过系统操作最大限度地使劳动组织和科学技术进步相适应。充分利用工时，避免浪费人力，为合理节约使用人力，降低成本，提高劳动生产率提供条件。

（二）明确人工成本的控制目标

人工成本是总成本的重要组织部分，企业严格控制人工成本的目的是为了增加利润和提高企业在国内外市场上的竞争实力，人工成本与企业利润虽然存在着彼此消长的制约关系，但都自来于“新增价值”这一源泉，单纯从利润指标出发而影响职工利益的行为必然得不偿失。所以，控制人工成本目标应该是职工收入与利润的同时增长，形成“水涨船高”的局面。人工成本是企业获取利润必须付出的代价，但是这个代价不能过高，有一个最高限度，如果不顾其他条件，任意超越这一限度，就会使企业陷于亏损和破产境地，职工也将因此而付失业的代价。

（三）提高各级领导和劳资、财务部门对加强人工成本研究和管理的认识

要把人工成本作为劳动力要素投入的总费用，进行严格核算，尽可能地使人工成本的投入得到高产出。把人工成本同生产成本一样纳入经营活动的全过程，定期研究分配，进行有效地管理和控制。

（四）认真进行人工成本的统计、核算工作

明确人工成本核算与企业财务核算及其他专业的关系，逐步统一统计口径的方法，提高人工成本分析的准确性、可比性。通过对人工成本的统计、核算，了解企业的产品成本和人工成本主要支出方向，及时有效地监督、控制生产经营过程中的费用支出，改善费用的支出结构，节约成本，降低消耗，提高产品在市场上的竞争力。

（五）大力推进科技进步

国外大公司平均单位时间的人工成本大大高于我国水平，其单位时间内创造的社会财富也远远高于我们，其中很重要的原因就是他们技术先进，劳动生产率高，所以搞好技术改造，推进科技进步，提高设备利用率和劳动生产率是降低人工成本的重要途径。

（六）发展多种经营，搞好分离分流

坚持一业为主，多种经营，分离企业办社会职能，分流富余人员建立新的经济增长点。通过分离分流，改善企业产业结构、组织结构和人员结构，精干主体，降低人工成本。

（七）完善奖金分配办法，实行效益、成本双挂经济责任制

推行“效益、成本双挂经济责任制”的奖金分配办法，主要是将效益、成本指标进行分解，严格考核，使效益、成本两大指标与各单位、各部门的工作和职工的切身利益挂起钩来，从而堵塞管理漏洞，努力引导职工树立向管理要效益的观念，形成人人关心成本、人人参与成本管理的局面。

（作者单位：兰州炼油化工总厂劳资处）