AO软件在市政项目招投标审计中运用思维导图

浪够了就心伤了

2023-03-03

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在政府投资领域引入竞争机制，严格执行招投标制度，有助于提高投资决策的科学化和民主化，有助于政府相关部门增强市场意识，改善经营管理，这对于保障国有资金有效使用，提高投资效益具有重要意义，也是加强工程质量管理，预防和遏制腐败的重要环节。

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思维导图大纲

一、审计线索的确定

2006年4月，我们在对某一行政机关负责人的经济责任履行情况进行审前调查时，发现该单位近三年来专项资金的收支金额较以前年度增幅很大，新增的建设项目繁多且金额巨大，下属施工企业近三年猛增，异动的经济事项和机构变动引起了我们的关注，又联系到该单位工作总结和领导介绍情况中作为成绩提到“本单位施工建设项目逐步走向市场化”,对此我们产生了疑问：这些建设项目是否履行了招投标手续?新增的施工企业是否具备相应资质等级?会不会出于“本位主义”考虑将建设项目由系统内单位承建，而不进行招投标?如果同一建设项目由多家施工单位承建，是否存在将建设项目“以大化小”、“化整化零”以回避招投标的现象呢?带着这些疑问我们确定了以下审计思路。

二、审计思路

要查清上述疑问并准确定性，我们认为要从以下方面着手：

1、审计期间发生过哪些建设项目;

2、每个建设项目的具体施工单位是哪些;

3、三年共支付给每个施工单位的项目资金的金额为多少;

4、核实是否存在应进行公开招标而规避招标;招标行为是否公开、公正;是否存在“以大化小”、“化整为零”现象，不进行公开招标;

只有这样,问题的定性才准确,也才有说服力,否则只能泛泛地说该单位存在违反招投标法的现象,没有数字说明和论证的问题是没有说服力的。

三、遇到的困难和解决方法

该单位“专项支出”科目的二级科目是按照建设项目设置，不是按照施工企业名称来核算的，而每个建设项目就象撒胡椒面似的每个施工单位都承担一些，这其中有按正常程序进行招投标的，但大多数是未公开招投标给本系统内单位承建的。三年来，该单位近五十多个建设项目，项目承建单位二十多家，要想得到需要的数字工作量太大。我们要求被审计单位提供每个施工单位承建的金额，系统内多少，系统外多少，进行招投标多少等数字，被审计单位提供不出，他们只核算一个建设项目，财政给了多少钱，实际用了多少钱，只要没有挤占挪用就行了，这种核算方式你也不能说是错误的，是符合会计制度要求的。同时我们也不可能每家施工单位去审计要数字，并且那数字的得到也是不会准确的，因为每个施工单位的资金来源渠道不仅仅是主管单位这一家。

如果在手工审计方式下，要实现上述目标，就要对每一个专项支出子目的每一笔支出进行摘录，得到每一个项目拨付到各个施工企业的具体的项目名称及每笔的金额数，然后按施工单位名称分别加以汇总，得出专项支出科目中付给每个施工企业的金额和项目名称。

此方法虽然也能达到目的，但是如果通过查阅账簿摘录方式来取得，一是时间不允许工作量大，二是准确度难以保证。为了解决这一矛盾，提高审计效率，我们只能另辟蹊径，采用更为便捷和有效的方法，在审计中我们运用了AO审计软件，运用SQL语言进行筛选查询。

四、主要审计步骤

(一)、基础资料的搜集和准备。

1、采集被审计单位财务电子数据，生成年度电子账簿。

2、从被审计单位工程管理部门取得该单位近三年来市政工程明细表，审查每个项目是否有计委或建委批复，是不是无计划工程，基建项目程序是否合规。

3、取得各个建设项目的所有参与施工的企业名单(要求注明系统内企业)，并要求提供每个施工企业的资质等级证书。

4、取得已招投标项目的相关资料。

(二)、确定每个项目拨付总金额以及各项目具体建设单位及拨付的资金额。

1、先统计出每个施工企业承担的具体项目及获得每个项目拨付的资金额。有了被审计单位提供的施工企业名单，从单位“专项支出”科目入手，根据该单位是以项目名称为二级科目的核算方式，以每个项目的支出为基准，通过AO审计软件以“摘要”内容为基础，按施工企业名称进行筛选，去掉审计不需要的信息资料，以“SQL查询语句1”分别进行筛选和导出，得出专项支出科目中付给每个施工企业的金额和项目名称，若是非系统内施工单位承建的我们单独汇总。以此类推，把该单位三年内的几十个项目分别以“企业名称”进行查询导出。

2、对“摘要”不详、不清的，如：有的一张原始会计凭证付多家施工单位，会计人员摘要只写“付某某施工等”字样，这样仅靠“摘要”筛选就不能满足我们的需要了，这时我们就以 “SQL查询语句2”筛选出相关的记录(剔除第1步已查询过的会计分录)，调阅相关原始凭证做出精确统计和汇总。

3、利用电子表格统计出每个项目拨付总金额以及各项目具体建设单位及拨付的资金额。对低于招投标法规定必须进行招投标的部分单独列表，以备今后定性“以大化小”，“化整为零”问题所需。

(三)、对照招标资料、项目合同及相关资料判断有无应招标而未招标的项目，招标行为是否公开、公正，是否存在“以大化小”、“化整为零”现象，并对结果加以定性。

有了这些资料之后，我们就可以做以下工作了：

1、利用上述资料，对照文件规定，确定审计年度专项支出的具体建设项目是否应该进行招标。特别要注意跨年度建设项目的建设规模是否符合公开招标的条件。

2、对一个项目多家施工企业的情况，审查其立项、批复材料，判断是否人为分解单个建设项目，回避招标。

3、分别将本系统内单位实施的工程金额和非本系统单位实施的工程金额汇总成表，具体审核工程项目是否按照国家规定进行了招投标。

4、整理筛选出不具备相应资质等级的施工企业承建建设项目的名称和金额。

五、审计问题的查实

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