谈审计项目的质量控制管理思维导图

活在故事里

2023-03-02

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管理

控制

质量

目的

审计

项目

必须

进行

内容

规范

工程纠纷

工程审计纠纷

内部审计质量控制的好坏，根基在每个具体项目的质量管理，如果项目的实施缺乏质量控制，那么导致项目不成功的概率是非常高的，由此而带来的审计风险也是不可估量的，它会影响到整个部门的质量控制，带来一系列负面影响，久而久之，就会使内部审计丧失了它自身的发展空间。

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思维导图大纲

一、项目计划质量管理

项目计划，实际也是业务能力评估的一个内容，审计计划安排的质量高低，直接影响到审计部门的绩效，所以在安排计划时，必须建立在对单位的经营情况充分调研的基础上结合历年审计结果、领导要求等进行安排，而且要量力而行、突出重点。计划安排的质量高，内审的着眼点就会被领导认可，项目开展就会顺利而且成绩突出，效益明显，能够提高部门的知名度和威信。

二、项目实施的质量管理

项目实施过程是一个系统的“工程”，必须保证每个环节的质量，特别是对于“隐蔽”工程质量更要以制度进行约束和强化。

1、审计通知的质量控制。通知时间，必须强调要在审计进驻三天前发出，若有特殊情况必须征得领导同意并与被审单位进行解释说明。审计通知内容必须全面，表述清楚，而且不能超越审计通知的范围进行审计，通知也是审计的一种文件，具有一定的约束力和效力，不能随意增加或删减审计内容。审计通知的格式必须统一，通知格式可以根据审计的需要进行设定，但一经确认，就不能随意变动，每次设定的通知格式至少使用一个审计年度。

2、审计工作方案的质量控制。审计项目总体工作方案的质量，是项目作业的总体安排，是对项目的一个深思熟虑的思考过程，所以高质量的审计方案就会指导审计项目快捷、顺利、有序的实施，否则，就会给项目造成审计时间的浪费、项目质量得不到保证的风险。一个完整的审计方案应该包括：项目实施的目的、项目实施的时间要求、人员分工、步骤安排等内容。审计项目具体招生方案的质量管理，此项方案是建立在总体方案基础上形成的，对于一些小的审计项目也可以省略此步骤。但是对于一个规模比较大的项目必须进行具体方案的设计管理工作，因为它的科学利用，有利于提高审计效率，避免造成审计资源浪费，出现“窝工”现象。分工细致、安排合理的方案的实施，可以使参与项目人员明确任务并指导审计人员按步开展工作，为审计人员素质提高也会起到很大的作用。

3、审计工作底稿的质量管理控制。审计工作底稿，是审计人员在审计实施过程中，利用各种方法、途径收集的审计证据，以支持审计目标的完成。但是证据的收集受很多主客观因素的影响，必须进行规范，强调质量收集的要求和标准才能对审计人员形成有力的“硬约束”。

项目实施证据收集的质量管理。收集的各种证据必须以书面形式进行提供、记录，对口头证据也要进行记录并复制成书面记录，由提供证据人确认并通过分析后方可作为审计结论依据。收集的证据必须和审计的目的和要求具有相关性，同一审计证据对不同的审计项目，其结论是不一样的。

收集的证据必须能如实地反映客观事实，不能存在个人主观臆断等情况。收集的证据必须体现成本与效益的正相关，如果取得的证据带来的效益小于付出的成本，那么就要视不同项目进行取舍。

审计工作底稿内容的质量管理。在书写格式上，必须达到规范统一，并做到规定内容齐全，项目设置符合内部审计准则要求；在内容上，做到规范清晰，叙述简单明了，审计定性及评价依据充分；在签字确认上，做到规范整齐，各种公章、名章齐全，使底稿的形成及确认责任清晰、明了。在审计复核上，必须规范复核的内容、要求、依据、办法，每份底稿都要做到三级复核，确保每份底稿记录的事实确凿，被审单位无异议等。

审计决定的质量约束。审计决定，是针对审计查出问题和建议提出的一种结论性文件，它的形成决定了审计成果的诞生，但是能否产生一定的威慑力还要看它的质量。在审计决定的出台上，有不同的方式，如何做到恰到好处，既能使审计结论得到落实，又能体现审计的威严，是很不容易的。不同的问题、不同的处理方式，被审单位接受的心理是不一样的，所以必须以制度明确审计查出问题以何种方式进行披露，披露面有多大等，只有这样才能提高审计决定的影响力、执行力。

在处理内容上，坚持客观公正，严格处理处罚，做到事实清楚、定性准确、处理适当、评价适度，掌握主动，防范审计风险，更好地发挥审计监督的作用。审计处理处罚不仅包括被审计单位，而且要与单位领导成员的考核挂钩。

各种审计结论的落实——后续审计的质量约束。后续审计是审计报告、决定质量控制实施的关键一环，任何项目结论、建议重在落实。提出的建议、收缴的罚款、需调整的账目如果不落到实处，那么项目的所有程序、付出的劳动都将是徒劳的，无意义的，所以对后续审计必须以制度进行强化，而且不要走形式：在审计结论建议落实上，要进行调查，收集新建议实施的证据，未实施的查清未执行原因，若是建议本身不可行，审计组要进行修正。在处理处罚上，要查阅相关会计及账簿，不要听之任之，要落在纸上。在其他问题的整改上也要进行实地调查，有必要的进行重新审计。

三、审计档案的质量管理控制

审计档案是审计经验、业绩、责任等的一个积累，是审计历史的一个浓缩，它所保存的都是在审计过程中形成的各种文字、图表、照片、声像等等的历史记录，对今后的内部审计发展具有借鉴意义，所以在档案的建立、保管、查阅等方面都要形成质量管理制度，以约束档案的各项管理行为，比如：在档案的装订上，明确责任，实行谁审计谁立卷，审结卷成，而且必须装订整齐、规范。在归档的内容上，必须规定哪些内容可以归入档案，哪些不能归入，作到归入档案的内容必须真实，来源依据充分，经过确认的证据材料。

在归档资料的顺序上，要有明确的排列规则，作到清晰、规范。在档案的保管期间，作到按规定日期保管，做到查阅、借阅登记制度，明确档案内容保密责任等。