税负转嫁有哪几种方法思维导图

琴瑟如你

2023-03-01

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税负转嫁有哪几种方法

税法

税收动态

税负转嫁是指纳税人将所缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的行为和过程。税负转嫁的方法很多，在不同国家纳税人都会根据本国的特点和自身所处的地位及纳税身份，寻找一条适合自己的方法和途径。接下来树图网小编将跟您详细讲述税负转嫁有哪几种方法。

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思维导图大纲

一、税负转嫁有哪几种方法

1、市场调节法

市场调节法是根据市场变化进行税负转嫁筹划的方法。市场价格受供求规律的支配，需求的变动影响供给，供给的变动反作用于需求。商品的价格随着供给与需求的变动上下波动。因此，税负能否转嫁，主要看纳税者怎样利用市场供求变化，并根据市场情况“对症下药”。

当商品的供给为一定时，如果需求增加或保持不变，生产经营者可以将其承担的税负加到商品价格上，转嫁给商品的购买者或消费者。这种情况是由一种商品生产相对处于数量、质量稳定过程中，即社会再对该产品投资，扩大生产规模，就会导致供大于求，而若从这些现有生产企业中抽走资金，减少生产，又会导致供给不足的局面。这种局面在重大应用技术发明和扩大生产之前是一种普遍的现象，因而在这种情况下实现税负转嫁也是普遍的。

2、商品成本转嫁法

商品成本与税负转嫁具有极为密切的联系。商品成本转嫁法是根据商品成本状况进行税负转嫁的方法。成本是生产经营者从事生产经营活动而作的各种预先支付和投入费用的总和。它一般有三种形态，即固定成本、递减成本和递增成本。固定成本是在生产经营过程中不随产品产量变化而变化的费用和损失。递增成本是随产品产量增加和经营范围的扩大而增加的费用和损失。递减成本则与递增成本相反，它是单位产品随着经营扩大和服务范围的扩展而减少的费用和损耗。从转嫁筹划来看，不同成本种类产生的转嫁筹划方式及转嫁程度不同。

由于这类产品，成本不随着生产量的多寡而增减单位成本。因此，在市场需求无变化条件下，所有该产品承担的税额都有可能转嫁给购买者或消费者，即税款可以加入价格，实行向前转嫁。例如，骨灰盒，由于人们不会因为其价格是否包括了税款而多买或少买，因此，完全可以实现税负转嫁。然而，应该指出的是，对于成本固定而市场缺乏弹性的商品，它的需求总是一定的，需求变化情况极为少见，因此，生产经营者只能在一定的范围内，决非是人们主观上想从事这种生产经营活动就可以实现。

二、税基转嫁法是否属于税负转嫁

税基转嫁法也叫税基宽窄运用法，是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法。一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要容易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁。在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以称为消极的税负转嫁。

积极税负转嫁筹划的条件是，所征税种遍及某一大类商品而不是某一种商品。如对生产、经营汽车征的税，对烟酒、农作物所征的税等。这些对大类商品普遍适用的税种实际上忽略了具体不同产品的生产经营状况，忽略了不同产品所承受的税负和转嫁税负的能力，因而为生产经营者转嫁税负创造了条件。在市场价格充分显示供求需要变化的条件下，生产经营者根据市场信号，进行产品品种的调整，就完全可以实现有效的税负转移，拿汽车生产来说，汽车品种很多，在其生产所有品种的汽车适用同一税率的情况下，它完全可以把绝大多数财力、物力、人力集中于市场上好销售的汽车生产，同理，汽车商店也会这样做。这样该生产厂家及经营商店总会处于设法满足市场需求的状况中，它的产品总是维持其大多数适销对路。因此，保证它们承受的税负部分甚至全部都可以转移出去。对烟酒统一征税也会产生同样的效果。拿酒来说，酒分为白酒、黄酒、果酒、啤酒等。若再细分还可以分出更多种，如白酒可以分为高度白酒、低度白酒，如对高度白酒征收较高税率的税收，造成从事高度白酒生产经营的企业转而从事低度白酒或其他酒的生产经营，这就使生产和经营高度白酒者减少。

高度白酒就会因生产经营者减少而使价格上升，消费者也就因高度白酒减少而被迫以较高的价格购买，结果是使生产经营白酒的生产经营商较为容易地将其所应负担的税收转嫁给购买者和消费者。事实上，凡是征税范围广泛的税(除直接税外)，在某种意义上等于没有征税。因为它并没有影响市场选择的条件，也没有影响需求程度，只是在同类商品价格上增加了一个金额相等的附加值。

消极性税负转嫁的情况是仅对某类商品中的某一种商品开征特定的税，直接意义上的税负转移就难以实现。因为这时的税负承担者很具体，税基窄，消费者抉择的余地大，如税负向前转移，则价格上升。由于市场存在无税或低税的代用品，课税产品的需求量必然减少，且减少的水平往往大于价格上升的幅度，因此，税负难以转嫁。

比如茶和咖啡同属饮料，如果对咖啡课税而不对茶课税，咖啡生产经营者将对咖啡课的税额加以价格之上转嫁给购买者或消费者，导致咖啡价格上涨时，饮咖啡者就会改饮茶，以至咖啡的需求减少，这时咖啡生产供应商把税款加到咖啡价格上去进行转嫁就很难实现。惟一的办法就是进行消极抵制，将生产经营的咖啡改为茶。