股权赠与要缴纳哪些税款思维导图

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2023-03-01

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股权赠与

税法

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根据我国公司法相关规定企业法人和股东进行股权赠与前需要根据变更的具体情形进行办理，股东变更两种方式包括股权赠予和公司增资，那么股权赠与要缴纳哪些税款呢？为了帮助大家更好的了解相关法律知识，树图网小编整理了相关的内容，我们一起来了解一下吧。

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思维导图大纲

一、股权赠与要缴纳哪些税款

股权无偿转让要交什么税

有限责任公司无偿转让股权的税收问题分以下三种情况：

（一）对于继承、遗产处分、直系亲属之间（父母、养子女、继父母、继子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近亲属；遗产处分是指股权所有人死亡，依法取得股权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人）无偿赠予股权的情况，对当事双方不征收个人所得税。纳税人需要提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书、抚养关系或赡养关系公证书（或乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或赡养关系证明）、《继承公证书》等相关证明，并填写提交《个人股东变动情况报告表》，税务部门应认真审核并留存复印件。

（二）对于无偿赠与获取的不征税的股权再转让的，以股权转让收入减除受赠、转让股权过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。

（三）对于其他情形的自然人股东将股权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠股权取得的受赠所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

对于需要缴纳个人所得税的，其个人所得税具体的计算方法为：

股权转让应纳税所得额=股权转让价—股权计税成本—与股权转让相关的印花税等税费。

股权转让所得应纳个人所得税额=股权转让应纳税所得额×20%。

二、什么是股权赠与

股权赠与从字面意思来看就是股东将属于自己的股权赠送给他人，值得注意的是，我国《公司法》并未设置有关股权赠与的直接相关条款。但实际上，股权赠与、股权继承等都应当属于特殊形式的股权转让，股权赠与应当看成是一种无偿的股权转让。

股权赠与通常分为两种，一是股东内部的股权赠与，二是股东对外的股权赠与。

股东内部的股权赠与只会引起各个股东之间持股比例的变化，或者股东总人数的减少，这种赠与由股东个人行使，无须征得其他股东同意。股东对外的股权赠与是指将公司股权全部或部分赠送给第三人，会引起公司股东总人数的增加，会破坏公司的人合性。

三、股权赠与的法律规定是什么

首先，《公司法》第72条第2款规定，当股东对外转让股权时，经股东同意转让的，在同等条件下，其他股东享有优先购买权。此处的优先购买权的适用情形是股权转让，一般认为，该处转让包括有偿转让也包括无偿转让，如赠与、股权置换、强制执行。

其次，根据《公司法》第七十二条：有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的，视为同意转让。经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。

最后，具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，赠与人不交付赠与的财产的，受赠人可以要求交付。所以，股东将股权赠予他人时，不得以无偿或者未支付对价为由进行反悔。

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