扣除企业所得税怎么算思维导图

人生岁月几度寒

2023-03-01

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扣除企业所得税

税法

税收法规

扣除企业所得税计算应该减去法定的扣除项目，法定的扣除项目包括成本等金额，企业收入总额减去扣除项目后，再计算企业所得税数额。企业所得税税率一般为25%。

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思维导图大纲

一、扣除企业所得税怎么算

扣除企业所得税计算应该减去法定的扣除项目。

二、企业所得税25%怎么计算

按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。

企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；

1.查账征收的：

（1）应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳

应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额

（2）按月（季）预缴时：

应交企业所得税=利润总额*适用税率

2.核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。

三、企业所得税不得扣除

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

1.资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

2.无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

3.资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

4.违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

5.各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

6.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

7.超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

8.各种赞助支出。

9.与取得收入无关的其他各项支出。

引用法条

[1]《中华人民共和国企业所得税法》

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