营业税改为增值税的优缺点思维导图

情殇未去

2023-03-01

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营业税改为增值税

税法

营业税

营业税改增值税是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，是国家根据经济形势作出的重要决策，那么你知道营业税改为增值税的优缺点什么吗？树图网小编为大家整理了相关的法律知识，下面一起来看看吧，相信会对你有所帮助。

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思维导图大纲

一、营业税改为增值税的优缺点

（一）优点

1、避免重复征税

因为增值税是价外税，所以普通消费者并不是增值税的纳税人，但却是增值税的真正税赋承担者。但营业税属于价内税，每个环节都会征收。举例：（1）增值税环节a：商品A销售额1000，增值税170，合计1170找客户收，170的增值税由客户承担；环节b：商品A转手销售2000，增值税340，可抵前一环节170进项税，仅对增值税部分交170的增值税；环节c：依此类推，最终消费者没法转嫁出去了，就成为税收承担者了。

（2）营业税环节a：一笔业务1000元，收钱方A交50元营业税；环节b：还是这笔业务，收钱方A原价转给B，B同样交50元营业税，对于该笔业务，重复纳税。

2、在一定程度上减轻企业税负

3、进一步完善增值税的链条

通过营业税改征增值税，可以进一步完善增值税的链条，使整个发票管理更加规范，达到规范市场秩序的目的，相信通过一段时间的整治，效果也会更加明显，每个企业都会从中获益。

（二）缺点对运输企业来说，从原来的6%营业税调整到11%的增值税，虽然税项可以抵扣，但是实际企业实际的税负上升不少。对于建筑业、现代服务业的一般纳税人来说，营改增后增值说专用发票的进项不好找，没有进项抵扣，就要交纳更多的增值税额。

有三大原因影响：一是服务业人工成本占比很高，而人工成本无法抵扣，降低了增值税减税效果；二是从2006年起，中国实行营业税差额征税制度，虽然试点规定营业税已有优惠全部保留，但依旧会削弱部分减税效果；三是进项往往容易遇上发票不规范的问题，因此能抵扣的进项税额比理论额低。

二、营业税改增值税的定义

营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

三、营业税改增值税对公司的影响

对政策的正确解读和实施，使得实现了税制转换的平稳过渡。改革试点虽然刚刚开始不久，但已呈现出四个方面的变化。

（一）营业税改革带来的变化

1、降低了纳税人税收的负担

改革后试点地区中的小规模纳税人大多由原来征收营业税改为征收增值税，税率由5%的营业税税率降为小规模纳税人3%的增值税征收率，同时计算依据中不含税销售额，从而使得税收征收的下降幅度超过40%；此外，在试点中的一般纳税人，包括所占85%的研发技术企业以及有形动产租赁服务企业、占到75%的信息技术企业和鉴证咨询服务企业以及70%的文化创意服务业的纳税人税税收负担都有不同程度的下降；加工制造型企业等原来的增值税一般纳税人在改革后因为外购的交通运输劳务可以抵扣得以增加，而部分现代服务业劳务纳入抵扣的范围，使得企业的税收负担普遍降低。

2、拓展了试点行业和企业市场空间

对交通运输业和部分现代服务业有原来的营业税改为征收增值税，拓宽了加工制造业产业链上增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围。目前，试点地区纳税人来自外省市的订单已经开始增加，表明改革试点相应扩大了交通运输和现代服务业市场需求。

3、促进了企业分工细化和技术进步

试点之前，许多制造业的企业都考虑到外购技术的缴纳营业税负担较重的问题，从而不愿意将研发环节从本企业中分离开来。试点改革之后，外购研发技术所负担的增值税得以进行抵扣，使得许多生产制造型企业将研发设计等业务分离出来的意愿越来越强。营业税改增值税对于不断深化专业分工和提高创新效率的激励以和引导效应的作用正在逐步显现。

4、提升了商品和服务出口竞争力

税制改革之后，出口退税灵活化以及出口退税深化的制度效应得以体现。比如在灵活化效应方面，国际运输行业和研发设计等行业被纳入出口零税率征税范围，从而不断推动了这类服务行业以不含税的价格去参与国际市场的竞争；在深化效应的方面来看，出口型货物在接受试点纳税人提供的交通运输服务以及部分现代服务业劳务所负担的增值税进项税额得以抵扣，从而大大增强了这类货物出口的国际竞争力。

（二）营业税改革对经济长远的影响

从宏观长远上来看，通过将营业税改征增值税，总体来说对我国经济发展发挥着积极的作用，包含以下四个方面：

首先，有利于完善税制，消除重复征税，增强服务业的竞争能力；

其次，有利于社会专业化分工，促进三次产业融合（三次产业就是第三产业，即为生产和消费提供各种服务的部门。含：流通部门；为生产和生活服务的部门；为提高科学文化水平和居民素质服务的部门；为社会公共需要服务的部门——包括国家机关、政党机关、社会团体，以及军队和警察等。第一产业——农业。第二产业——工业和建筑业）；

再次，有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力，降低小额纳税人税负，扶持小微企业发展，带动扩大就业；

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