企业所得税计算公式是怎样思维导图

清水入喉

2023-03-01

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企业所得税计算公式是怎样

税法

所得税

企业所得税

税收对于国家的经济运行具有至关重要的作用，其中企业所得税占据着国家税收的主要地位之一，那么企业所得税计算公式是怎样，税法对于企业所得税有什么规定，企业所得税的征税对象是谁，由树图网小编为您详细地介绍。

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思维导图大纲

一、企业所得税计算公式是怎样

（一）制造业

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用）

产品销售净额=产品销售总额-（销货退回+销货折让）

产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存

本期产品成本=本期生产成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存

本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接工资+制造费用

（二）商业

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于商业企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：

应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出

销货利润=销货净额-销货成本-销货税金 -（销货费用+管理费用+财务费用）

销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让）

销货成本=期初商品盘存+[本期进货-（进货退出+进货折让）+进货费用]-期末商品盘存

（三）服务业

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于服务企业的，其应纳税所得额可以按下列计算公式计算：

应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出

业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用）

（四）其他行业

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所属于制造业、商业、服务业以外的其他行业的，其应纳税所得额可参照以上公式计算。外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

纳税人经营下列业务的收入可以分期计算，并据以计算应纳税所得额：

（1）以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按照交货开出发票的日期确定

销售收入的实现，也可以按照合同约定的购买入应当付款的日期确定销售收入实现；

（2）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按照完工

进度或者完成的工作量确定收入的实现；

（3）为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，可

以按照完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时即为取得收入，其收

入额应当按照卖给第三方的销售价格或者参照当时的市场价格计算。

二、税法对于企业所得税有什么规定

由于计算应纳税所得额是以企业每一纳税年度的收入总额为计算依据的，而各项收入又有其跨年度实现的客观情况，因此，为了准确确定在一个纳税年度内实现的收入额，税法规定：

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

企业下列经营的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：

（一）以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。

（二）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

（三）为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

三、企业所得税的征税对象是谁

1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

3、来源于中国境内、境外的所得的确定原则

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