夫妻双方离婚股权无偿转让缴税是怎样的思维导图

堕落时代

2023-03-01

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离婚股权

税法

所得税

企业所得税

夫妻双方离婚股权转让需要缴纳印花税和20%的个人所得税，税费是由股权的价值来决定的，目前我国计算股权价值的方法有三种，分别是注册资金计算法、资产负债计算法和审计评估计算法，离婚股权分割协议需要写清楚双方具体信息和分割方式。

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思维导图大纲

一、夫妻双方离婚股权无偿转让缴税是怎样的

不需要缴纳营业税，但是需要缴纳印花税和20%的个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第七款、第九款规定，利息、股息、红利、财产转让所得，应缴纳个人所得税；第三条第五款规定，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。根据《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》第十三条第三款规定，将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，不需要缴纳营业税。

二、离婚股权价值确定是怎样的

（一）以注册资本金为基础计算相应股权的价值。该方法是以公司工商登记的注册资本金为基础，来确定相应份额的股权的价值。该方法简单易行，便于操作。但是该方法最大的弊端是不能真实的反映公司的实际情况，因为公司在实际生活中是正常经营运转的，很可能会出现股东的出资额与股权实际价值差异较大的情形。

（二）以公司资产负债表中所有者权益为基础计算股权的价值。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也是主要取决于资产和负债的计量，因此对资产负债表的真实性要求较高。且资产负债表反映的是公司历史经营成果，并不能反映公司现在和未来的公司价值。

（三）以审计评估后的价值为基础计算股权价值。

1、收益法，是指将预期收益资本化或者折现，确定评估对象价值的评估方法。收益法常用的具体方法包括股利折现法和现金流量折现法。股利折现法是将预期股利进行折现以确定评估对象价值的具体方法，通常适用于缺乏控制权的股东部分权益价值的评估。现金流量折现法通常包括企业自由现金流折现模型和股权自由现金流折现模型。注册资产评估师应当根据企业未来经营模式、资本结构、资产使用状况以及未来收益的发展趋势等，恰当选择现金流折现模型。

2、市场法，是指将评估对象与可比上市公司或者可比交易案例进行比较，确定评估对象价值的评估方法。市场法常用的两种具体方法是上市公司比较法和交易案例比较法。上市公司比较法是指获取并分析可比上市公司的经营和财务数据，计算适当的价值比率，在与被评估企业比较分析的基础上，确定评估对象价值的具体方法。交易案例比较法是指获取并分析可比企业的买卖、收购及合并案例资料，计算适当的价值比率，在与被评估企业比较分析的基础上，确定评估对象价值的具体方法。运用交易案例比较法时，应当考虑评估对象与交易案例的差异因素对价值的影响。

3、资产基础法，是指以被评估企业评估基准日的资产负债表为基础，合理评估企业表内及表外各项资产、负债价值，确定评估对象价值的评估方法。

审计评估方法要对公司的财务报表表进行一定的审计和调整，因此能够较为准确的反映和体现公司的资产状况。但是因为审计、评估是在一定的假设的前提下得出的结果，会出现不同的假设计算出不同的结果，有时差异较大