软件企业税收优惠政策是怎样思维导图

浪尖

2023-03-01

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软件企业税收优惠政策是怎样

税法

办税流程

税款缴纳

近些年，高新技术产业发展迅速，我们国家也一直扶持高新技术产业的发展，政府不仅对软件企业给予补贴还有各种政策倾斜，那么软件企业税收优惠政策是怎样？一直是下面树图网小编为大家详细介绍一下，希望对大家有所帮助。

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思维导图大纲

一、软件企业税收优惠政策是怎样

1、所得税“两免三减半”优惠

对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（根据《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕25号））其中，《关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知》国税发[2003]82号文件对“开始获利年度”做如下的解释：

“开始获利年度”是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度，企业开办初期有亏损的，可依照税收有关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为获利年度。

享受“两免三减半”的软件生产企业，其减免税年度应从开始获利年度起连续计算，不得因期间发生亏损而推延。

2、国内外经济组织的投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。

3、增值税即征即退优惠

（1）企业（增值税一般纳税人）销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

（2）增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按上述的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。

其中，本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。

（3）企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。

4、软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

5、免征关税和进口环节增值税

根据财税[2000]25号文件规定，下列商品免征关税和进口环节增值税：

（1）应认定的软件生产企业进口所需的自用设备；

（2）按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额的商品；

（3)不包括国务院国发〔1997〕37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列的商品。

6、所得税减半优惠

对经认定属于新办软件生产企业同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，可以享受新办软件生产企业的减免税优惠。在减税期间，按照15%税率减半计算征收企业所得税；减免税期满后，按照15%税率计征企业所得税

国家规划布局内的重点软件生产企业的税收优惠政策：

国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。（根据（财税[2000]25号）

二、软件着作权保护范围

1、依法禁止出版、传播的作品。

受着作权法保护的作品不仅有形式要件，而且要求内容也要合法，不得违反宪法、法律、法规、党的政策和决议等。如恶毒攻击社会主义制度的反动作品、企图为违法犯罪活动提供便利条件的文字作品等，就不受着作权法的保护。

2、有悖社会公德和妨害公共秩序的作品。

世界各国的着作权法律都不保护黄色的、内容淫秽的作品。同样，许多国家对故意欺骗公众的作品以及蔑视宗教信仰的作品也不给予着作权法上的法律保护。

3、进入公人领域的作品。

保护期届满后，作品即进入公有领域。其着作财产权不受着作权法保护，任何人都可以不经作者同意、不支付任何报酬加以利用，但不能损害作品作者的人身权。人身权是永远受到保护的。

4、不是着作权法意义上的作品。

根据我国《着作权法》第五条规定，这类作品包括三种。第一、国家的具有立法、行政、司法性质的文件及官方正式译文。这类作品需要广泛的使用和传播，如果给予着作权保护，反而影响了它的使用和传播。第二，时事新闻。这里的时事新闻是指通过报纸、期刊、电台、电视台等传播媒介报道的单纯事实消息。第三，历法、通用数表、通用表格和公式。这类作品是逻辑运算的结果，不具有独创性，故不是着作权法意义上的作品。