教育经费税前扣除标准是怎样的思维导图

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2023-03-01

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教育经费税前扣除标准是怎样的

税法

办税流程

税款缴纳

职工教育经费是按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用。单位职工不但有取得劳动报酬的权利、享有集体福利的权利，还有接受岗位培训、后续教育的权利，为此需要一定的教育经费。那么教育经费税前扣除标准是怎样的？接下来就由树图网小编为大家进行解答，希望对您有所帮助。

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思维导图大纲

一、教育经费税前扣除标准是怎样的

2006年6月19日，财政部、全国总工会、发展改革委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联联合下发了《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建［2006］317号），其中对企业职工教育培训经费足额提取及合理使用问题作出了明确规定：＂

（一）切实执行《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发［2002］16号）中关于“一般企业按照职工工资总额的1.5％足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5％提取，列入成本开支”的规定，足额提取职工教育培训经费。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。

（二）按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（国家统计局1990年第1号令），工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。企业应按规定提取职工教育培训经费，并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准在企业所得税税前扣除。当年结余可结转到下一年度继续使用。＂税收规定方面，根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税［2006］88号）的规定，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。

根据上述规定，如果你企业属于一般企业，应按照职工工资总额的1.5％足额提取教育培训经费；如果属于从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5％提取，列入成本开支。但从2006年1月1日起，职工教育经费税前扣除应遵循真实发生的原则，即企业当年提取并且实际使用了的才可在税前扣除，扣除上限为企业当年计税工资总额的2.5％；企业虽在当年按规定提取，但未实际使用的教育经费不得税前扣除。对于你公司2006年以前年度的职工教育经费累计余额，根据上述规定，可结转到下一年度继续使用，不必进行纳税调整。

根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、教育经费的列支范围

举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位，按下列范围开支职工教育经费：

（１）公务费。包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。

（２）业务费。包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。

（３）兼课酬金。是指聘请兼职教师的兼课酬金。

（４）实习研究费。学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用，如有生产实习产品收入的，应以收抵支。

（５）设备购置费。主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。

（６）委托外单位代培经费。是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。

（７）其他经费开支。是指其他零星开支。

三、教育经费的相关政策法规

根据财政部、全国总工会、发展改革委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联等部门联合发布的《关于职工教育经费提取与使用管理的意见》（以下简称《意见》）（财建［2006］317号）的有关规定：

１、计提比例和基数。《意见》要求：切实执行《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发［2002］16号）中关于＂一般企业按照职工工资总额的1.5％足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5％提取，列入成本开支＂的规定，足额提取职工教育经费。按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》（国家统计局1990年第１号令），工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。企业应按规定提取职工教育经费，并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准在企业所得税税前扣除。当年结余可结转到下一年度继续使用。企业的职工教育经费提取、列支与使用必须严格遵守国家有关财务会计和税收制度的规定。

２、列支范围。《意见》对企业职工教育经费列支范围作出了详细规定，明确了对购置教学设备与设施，职工岗位自学成材奖励费用可在职工教育经费中列支；企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费；企业高层管理人员计划境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占企业的职工教育培训经费开支。企业购置教学设备与设施在职工教育培训经费开支等具体规定。

税收方面规定。根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税［2006］88号）的规定，从2006年1月1日起，对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。据此，企业职工教育经费的税前扣除计提基数为计税工资总额，计提比例为2.5％，同时要求只有在规定比例范围之内并且实际使用了的才可在税前扣除；企业当年虽然按规定提取，如未实际使用完的部分不能在税前扣除