1.纳税人采用独立核算制度。企业所得税一般以公司法人为纳税人，我国虽颁布《公司法》，但依法成立的公司法人还是少数，大量的私营企业和事业单位及其下属企业，都不具备法人资格。如果采用按公司法人作为判定企业所得税纳税人的标准，将会使大量的非法人企业不能纳入企业所得税的征税范围。因而，我国以独立核算的单位为纳税人，并设定了三个缺一不可的条件：一是在银行开设结算帐户；二是独立建立账簿，编制财务会计报表；三是独立计算盈亏。正是这三个缺一不可的条件，给纳税人规避税收提供了机会，纳税人可以根据利润状况决定是否独立核算，从而规避税收负担，减少税收风险。
2.应纳税所得是扣除成本费用后的纯收益。企业取得任何一项所得，都必须要有相应的消耗和支出，只有企业取得的所得扣除为取得这些所得而发生的成本费用支出后的余额，才是企业所得税的应税所得。在确定纯收益的过程中，我们姑且不论确认的难度，单说成本和确认的复杂性。第一，成本范围的复杂性。至今没有较为明确的规定，有大量的空间；第二，存货计价的选择性。不同经济走势下的存货计价选择直接影响当期成本的大小；第三，折旧方式的选择性。折旧方式不同，折旧总额不变，但当期进入成本的折旧额却不同；第四，准备金列支方式的选择性。为了落实稳健的财务原则，企业可以列支各种准备金，如坏账准备金等等。这些准备金列支大体有两种方式：一是备抵法，另一是直接列支法。企业可以根据自身情况选择有利于自己的方法；第五，成本分配的复杂性。成本模糊部分在当期与在建工程间分配，在不同征免税组织中分配，生产成本在在产品与完工产品之间分配，都影响当期收益；第六，预提和待摊在不同情况下，也影响当期收益。除了成本费用确认复杂性外，复杂的经济活动、投资重组等等行为使所得来源于各地，使企业和组织的收益也变得非常复杂，这也是未来经济活动中合理避税的空间。
3.税率复杂。企业所得税实行比例税率，标准税率为33％，还有许多优惠税率（如27％、18％、15％、0％），这些都是税收筹划的重要空间。
4.非规范的企业所得税会计。我国财务会计和所得税会计不同，存在永久性差异和时间性差异，因两个差异而带来的许多相关问题的处理导致税收筹划空间的存在。
5.大量的税收优惠，复杂的征收活动，差异的税收管辖权，造成企业所得税和其他税种相比，有较强的复杂性，存在非常大的空间。
