按《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;与转让房地产有关的税金;对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除。
从以上规定可以看出，影响土地增值税税额大小的因素主要有房地产销售价格和扣除项目金额，所以，房地产开发企业关键要把握好上述影响因素，趋利避害，才能更好地实现筹划土地增值税的目的。
在计算土地增值税时，由于采用超率累进税率，收入的增长，意ζ着相同条件下增值额的增长，从而产生了税率攀升效应，使得税负增长很快。房地产销售价格的变化，直接影响房地产收入的增减，在确定房地产销售价格时，要考虑价格提高带来的收益与不能享受优惠政策而增加税负两者间的关系。
例如，某房地产开发企业销售建造的普通住宅，可采取不同的销售价格。
第一种方案，销售价格为ÿ平方米1927元，扣除项目金额共计1606元，增值额为321元。占扣除项目金额的19.99%，δ超过20%，不征收土地增值税，营业利润为321元;
第二种方案，销售价格为ÿ平方米2057元，扣除项目金额共计1613元，增值额为441元，占扣除项目金额的27.75%，超过20%，δ超过50%，应征收土地增值税，税率为30%，应缴土地增值税133元，营业利润为311元;
第三种方案，销售价格为ÿ平方米2100元，扣除项目金额共计1615.5元，增值额为484.5元，占扣除项目金额的30%，应征收土地增值税，税率为30%，应缴土地增值税145.35元，营业利润约为400元。
采用第一种方案，由于增值额û有超过扣除项目金额的20%，享受了免征土地增值税的优惠;采用第二种方案，单λ价格增加130元，由于û有优惠，实现的营业利润少于第一种方案;采用第三种方案，虽然实现了较高的营业利润，但同时因为价格较高，需要承受激烈竞争所带来的风险。如果价格继续提高，必然导致市场竞争力减弱，商品房积压增多，资金利用率降低，支付的贷款利息随之增多，最终难以实现利润最大化。
成本核算对象是房地产开发企业在进行成本核算时所确立的归集和分配开发产品成本的承担者。它直接影响房地产开发成本的核算，继而影响土地增值税的计算。由于房地产开发企业是按照城市总体规划、土地使用规划和城市建设规划的要求，在特定的固定地点进行开发经营的，因为物价、地级差价等原因，可能导致不同地方开发的房地产增值额高低不同，所以，在确定成本核算对象时，可以结合开发工程的地点、用途、结构、装修、层高、施工队伍等因素来进行。
对同一地点、结构类型相同的群体开发项目，如果开工、竣工时间接近，又由同一施工队伍施工，可以合并为一个成本核算对象。对个别规模较大、工期较长的开发项目，可以按开发项目的一定区域或部分，划分成本核算对象。
Gloria
U270231624
