进行国际税收筹划的条件思维导图

青衣衫

2023-02-28

浏览量: 3

条件

国际

进行

国家

税收

管辖权

标准

跨国

所得

差异

税法

税收筹划

其他税收筹划

核心导语：关于国际税收筹划的条件是如何进行区别的呢？国家间的税收差别是怎么样获取体现的呢？之间的执法力度等等问题有着哪些问题的原因呢？在最大的情况下，条件具有哪些明天要素？树图网小编下文与您一起详细分析，希望对你有所帮助。

树图思维导图提供《进行国际税收筹划的条件》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《进行国际税收筹划的条件》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：8cd7da26d5b3f26660707f31e2baf7a7

思维导图大纲

一、国家间税收管辖权的差别

对各国税收管辖权的分析是进行跨国税收筹划的起点。税收管辖权分为三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。在实践中，世界上没有哪个国家单纯地行使一种税收管辖权，大多数国家以一种税收管辖权为主，以另一种税收管辖权为补充，只是各国的侧重点不同。因为国与国之间税收管辖权的差异，在国际间的衔接上就可能形成某种重叠和漏洞，从事国际贸易或在国际间开办跨国公司，就可以利用这些差别和漏洞，将自己的税收负担降到最低水平。

从这个角度讲，就从三个方面为税收筹划留下了可能性：

一是两个国家实行不同税收管辖权所造成的跨国税收筹划。比如A国实行地域管辖权，B国实行居民管辖权，那么A国居民从B国取得的所得就可以避免所有纳税义务。同样，对于两个国家实行不同税收管辖权的其他情况，纳税人也可以类似的其他办法来避免自己的税收负担。

二是两个国家同时实行所得来源管辖权造成的跨国税收筹划。各国确定所得来源的标准不同，有的国家根据所得支付者的来源确定，若所得支付者是本国自然人或法人，则该所得来源于本国，否则该所得并非来源于本国；有的国家则根据其他的标准来确定一项所得是否来源于本国。这样，对待涉及两个国家的同一笔所得，当这两国认为这笔所得的支付者与获得者不属于本国自然人或法人时，该笔所得就可以躲避纳税义务。

三是两国同时行使居民管辖权所造成的跨国税收筹划。由于各个实行居民管辖权的国家对自然人和法人是否为本国居民有不同的确认标准，比如，当确定一自然人是否为本国居民时，有的国家采用时间标准(即以居住时间超过一定期限为标准)，有的国家采用居住场所标准，还有的国家采用意愿标准，即询问自然人是否愿意成为本国居民；当确定一法人为本国居民时，有的国家采取登记注册标准，有的国家采取机构所在地标准。因此，跨国纳税人有可能同时避开在两个有关国家的纳税义务。比如：当两个国家同时以住所标准确定自然人的居民身份时，跨国纳税人若在两个国家均无住所，就可以同时躲避在两国的纳税义务；当一国以时间标准，而另一国以意愿标准确定居民身份时，纳税人可以采取不使自己在前者逗留超过一定时间量，而又根据自己需要选择纳税地点的方式躲避税收；当一国实行注册标准，而另一国实行总机构标准确定一法人是否为本国居民法人时，跨国纳税人可以根据有关国家非选择的标准设置总机构和登记注册，以达到国际避税的目的。

二、税收执法效果的差别

有的国家虽然在税法中规定有较重的纳税义务，但由于征管工作不力，工作中漏洞百出，给逃税、避税造成许多可乘之机，从而造成税负的名高实低。对国际避税来说，这些差别是十分重要的，明显的例子就是在执行税收条约或规定的情报交换条款时各有关税收当局管理效率上的差别。如某一缔约国的管理水平不佳，会导致该条款大打折扣，造成更好的国际避税条件。

各国税法要素界定的差别主要表现在：一是税种的差异；二是税基的差异和税种类型的差异。

虽然多数国家都开征了某种税，但其税基和类型都有所区别：

一是在增值税的具体设置和管理环节上，各国的情况各不相同，增值税的发源地法国在流转环节实现普遍征收，而我国从一九九四年一月才开始在较大范围内推广增值税，在流转环节实行增值税与营业税结合征收，另外通过消费税作重点调节；

二是在增值税的类型上，西方多数国家实行消费型增值税，与销售产品有关的一切购进都允许抵扣，而我国则是采用生产型增值税，购进与销售和产品有关的原辅材料、低值易耗品、水电费等可以抵扣，而购入的固定资产以及用于消费等方面的则不允许抵扣等；

三是税率差异；

四是征税对象的差异；

五是纳税人差异；

六是税收征收管理方式上的差异；

七是税收优惠内容与形式上的差异等等。

常用的有下面三种：

一是税基的差异。一般而言，税基不外三种情形：对收入课税；对财产课税；对商品流转额与非商品流转额课税。对于从事跨国经营活动的纳税人来说，需要掌握每类税基所包括的具体范围。跨国纳税人在进行跨国经营活动时，往往要了解各国所得税基的宽窄情况，从而避重就轻，选择所得税基窄的国家，巧妙地进行国际避税。

二是税率上的差异。税率是税收制度中的核心要素。税率分为比例税率、累进税率、定额税率三种，所谓税率上的差异就是指同一数量的应税所得在不同国家之间承受高低不同的税率，从而负担轻重不一的税负。跨国纳税人应选择税负较轻的国家进行国际避税。

三是优惠上的差异。为吸引更多的外国资本到本国投资办厂，许多国家，尤其是一些发展中国家竞相提供大量的税收优惠政策和措施，如为投资者直接给予减免税，给予一些税种的扣除等，其直接后果就是使实际税率大大低于名义税率，使受惠者的实际税收负担大大地降低了。这就为那些实施跨国投资的公司在税收筹划上提供了广阔的空间。