土地增值税计算的六个步骤思维导图

钻石心

2023-02-28

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土地增值税计算

房地产法

土地管理法

土地增值税

在去进行土地承包之后，是需要和当地政府签订好相关的协议的，同时对税务方面也是需要了解的，那么土地增值税计算的六个步骤？为了帮助大家更好的了解相关法律知识，树图网小编整理了相关的内容，我们一起来了解一下吧。

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思维导图大纲

一、土地增值税计算的六个步骤

四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

（一）增值额未超过扣除项目金额50%。土地增值税税额=增值额×30%

（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的。土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%。土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

（四）增值额超过扣除项目金额200%。土地增值税税额=增值税×60%-扣除项目金额×35%

二、土地增值税的扣除项目包括哪些?

计算增值额的扣除项目，具体为：

（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、测绘、“三通一平”等支出。

建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。

基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化、等工程发生的支出。

公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按上述（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除。

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按上述（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。

上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

（四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。

（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

（六）转让房地产的全部价款及有关的经济收益，对从事房地产开发的纳税人可按上述（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计百分之二十的扣除。

三、土地增值税计算方法实例

某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。

（一）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为1000万元；

（二）房地产开发成本为3000万元；

（三）房地产开发费用=500-50+（1000+3000）×5%=650（万元）；

（四）允许扣除的税费为555万元；

（五）从事房地产开发的纳税人加计扣除20%；允许扣除额=（1000+3000）×20%=800（万元）；

（六）允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005（万元）；

（七）增值额=10000-6005=3995（万元）；

（八）增值率=3995÷6005×100%=66.53%；

（九）应纳税额=3395×40%-6005×5%=1297.75（万元）。

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