2018城镇土地使用税暂行条例思维导图

凉笙微凉

2023-02-28

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城镇土地使用税暂行条例

房地产法

土地管理法

土地使用税

国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税，那2018城镇土地使用税暂行条例是如何规定的？法律规定城镇土地使用税范围包含哪些？针对这几个问题下面树图网小编为您详细解答。

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思维导图大纲

一、2018城镇土地使用税暂行条例

第一条

为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。

第二条

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第三条

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

第四条

土地使用税每平方米年税额如下:

1、大城市1.5元至30元；

2、中等城市1.2元至24元；

3、小城市0.9元至18元；

4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

第五条

省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。

市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

第六条

下列土地免缴土地使用税:

1、国家机关、人民团体、军队自用的土地；

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

(七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

第七条

除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。

第八条土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

第九条新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税:

1、征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;

2、征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

第十条

土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。

第十一条

土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的规定执行。

第十二条

土地使用税收入纳入财政预算管理。

第十三条

本条例的实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。

第十四条

本条例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用费办法同时停止执行。

二、法律规定城镇土地使用税范围包含哪些

城镇土地使用税城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村集体所有的土地。

根据《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。”根据上述规定，城镇土地使用税纳税人不包括集体土地的使用者。

但2006年4月30日《财政部国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]56号）对此进行了扩大解释，该文规定，“在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。本通知自2006年5月1日起执行，此前凡与本通知不一致的政策规定一律以本通知为准。”该通知将城镇土地使用税的征税范围扩大到集体建设用地。

耕地占用税征税范围包括占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地是种植农作物的土地，包括菜地、园地。园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设视同占用耕地。用已开发的滩涂、草场、水面和林地，由省、自治区和直辖市结合情况确定是否征收耕地占用税。在占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

责任编辑：周末